Medzi obľúbené formy zamestnaneckých benefitov patria napríklad vianočný večierok, Mikulášska akcia pre deti zamestnancov, cena pre zamestnanca mesiaca, poskytnutie notebooku, auta či mobilného telefónu na používanie aj na súkromné účely, životné alebo cestovné poistenie. Benefity zamestnancov môžu mať formu peňažnú aj nepeňažnú. Medzi najčastejšie peňažné (finančné) benefity patria napríklad: kvartálne odmeny či ročné odmeny, 13. a 14. plat (od 1.1.2021 už nie sú oslobodené od dane z príjmov, ani od zdravotných a sociálnych odvodov), príspevok pri narodení dieťaťa, finančný príspevok na stravovanie, stravné a vreckové pri pracovnej ceste, príspevok na rekreáciu, príspevok na šport a pod. Medzi nepeňažné benefity patria napríklad: využívanie automobilu aj na súkromné účely, mobilný telefón, zamestnanecká pôžička s nižším úrokom, rekondičné a rehabilitačné pobyty, vzdelávanie a školenia, zabezpečenie dopravy do zamestnania, ubytovanie a pod.
Čo znamená zamestnanecký benefit z daňového hľadiska?
Za zamestnanecký benefit je možné považovať to, čo je poskytnuté zamestnancovi nad rámec jeho mzdy. Určité výdavky zamestnávateľa na poskytnutie benefitov limituje osobitný predpis a tieto výdavky sú daňovo uznateľné do výšky tohto limitu. Ide napríklad o poskytnutie cestovných náhrad do výšky, ktorú umožňuje zákon č. 283/2002 Z. z. Avšak zákon o dani z príjmov povoľuje určité benefity zahrnúť do daňových výdavkov aj vtedy, ak presahujú stanovené limity podľa § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov, za podmienky že boli dojednané v pracovnej zmluve, kolektívnej zmluve alebo internom predpise zamestnávateľa a daňovníkovi zdanené ako príjem zo závislej činnosti. Ide o výdavky podľa § 5 ods. 1 a ods. 3 písm. d) zákona o dani z príjmov, napríklad finančný príspevok na stravovanie nad limit.
Daň z príjmov na strane zamestnanca
Príjmy, ktoré poskytne zamestnávateľ zamestnancovi a ktoré patria do príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 - 4 zákona o dani z príjmov, sú zdaniteľným príjmom zamestnanca, bez ohľadu na ich právny dôvod, pravidelnosť a formu. Výnimky predstavujú príjmy vymedzené v § 5 ods. 5 a § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov, ktoré sú oslobodené od dane alebo nie sú predmetom dane. Benefity, ktoré nepatria medzi oslobodené alebo nepredmetné dane, sa zdaní ako súčasť mzdy a zamestnávateľ ich zahrnie do dohody mzdy, z ktorej vyplývajú odvody a daň.
Oslobodené a neoslobodené benefity
Do skupiny oslobodených benefitov od dane u zamestnancov patria napríklad vzdelávanie zamestnanca (za splnenia podmienok), hodnota stravy poskytnutej na pracovisku, finančný príspevok na stravovanie do limitu, príspevok na športovú činnosť dieťaťa, rekreácia do limitu, nealkoholické nápoje, doprava na miesto výkonu práce a späť za určitých podmienok, ubytovanie do stanovených limitov, a nepeňažné plnenie do výšky 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov spolu - nové od roku 2022. Benefity poskytnuté zamestnancom, ktoré nie sú oslobodené od dane a ktoré nie sú predmetom dane zo závislej činnosti, sa zdania a odvodia podľa bežných pravidiel.
Príklad - poradenské služby ako nepeňažný benefit
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi poradenstvo, ktoré nesúvisí s jeho podnikaním, ide o zdaniteľný nepeňažný príjem (plnenie). Interný predpis alebo zmluvný rámec musí umožniť ocenenie tohto plnenia trhovou cenou a zdanenie ako súčasť mzdy, pokiaľ nie je uplatnené oslobodenie do výšky 500 eur. Ak býva do vývoja, zdaní sa každý zamestnanec s poskytnutým benefitom v súlade s dohodou v pracovnej zmluve.
Daňové výdavky zamestnávateľa a odvody
Daňovo uznané výdavky sú tie, ktoré sú v súlade s § 19 ods. 1 ZDP a v prípade príspevkov do sociálneho fondu (SF) platí, že tvorba SF predstavuje daňový výdavok, ak sú dodržané podmienky zákona. Prídel do SF z použiteľného zisku je daňovo neuznaný výdavok. V prípade poskytnutia benefitov zo SF je potrebné dodržať pravidlá tvorby, čerpania a vnútornej predpisy zamestnávateľa.
Sociálny fond a jeho vplyv na nároky zamestnancov
Sociálny fond je povinný pre zamestnávateľa zložiť a tvoriť, aby mohol realizovať podnikové sociálne politiky. Tvorba SF je povinná podľa zákona a môže zahrňovať príspevok na stravovanie, rekreáciu, vzdelávanie, príspevky na dopravu a ďalšie benefity. Výška povinných prídelov môže dosiahnuť 1 % zo mzdy a ďalšie do 0,5 % na kompenzáciu výdavkov na dopravu, ak spĺňa podmienky stanovené zákonom a zmluvou. Daňový vplyv príspevkov zo SF je komplexný a závisí od konkrétnych plnení a oslobodení.
Narodeniu dieťaťa - príspevok zo sociálneho fondu
Príspevok pri narodení dieťaťa je jedným z doplnkov, ktoré môže zamestnávateľ zahrnúť do interného predpisu SF. Jeho výška a podmienky poskytovania by mali byť jasne definované v internom predpise a v zmysle zákona o sociálnom fonde. Ochrana pred dvojitým vyplatením štátnych dávok je zabezpečená a aj podmienky oslobodenia a zdaňovania sú sledované podľa platných predpisov.
Rodinné dávky a zahraniční zamestnanci
Ak zamestnávate zamestnancov z iných štátov EÚ, majú nárok na rodinné dávky na Slovensku v súlade s európskou legislatívou. Pred vyplatením dávok je potrebné posúdiť sociálne postavenie oboch rodičov a bydlisko dieťaťa. Žiadosť je možné podať prostredníctvom úradu práce podľa miesta zamestnania alebo bydliska zamestnanca. Po narodení dieťaťa väčšina rodičov rieši aj otcovskú dovolenku a informácie je vhodné zdieľať s mzdovým oddelením.
Praktické usmernenia pre zamestnávateľov po narodení dieťaťa
- Informujte zamestnancov o možných benefitoch a potrebných dokladoch.
- Oznamujte interné pravidlá a kolektívne zmluvy, ktoré upravujú poskytovanie benefitov.
- Uplatnite daňové oslobodenia na rekreáciu, stravovanie a príspevky do SF do stanovených limitov.
- Pripravte interný predpis SF a definujte podmienky pre príspevky pri narodení dieťaťa.
- Dbajte na správne značovanie a vysvetľovanie daňových a odvodových výdavkov vo vzťahu k benefitom.
Praktické tabulky a príklady
| Kategória | Príklad | Daňové dopady |
|---|---|---|
| Peňažný benefit nad limit | Finančný príspevok na stravovanie nad limit | Zdaniteľný príjem zo závislej činnosti; výpočet odvodov a dane |
| Nepeňažný benefit do 500 EUR ročne | Využitie zariadenia spoločnosti na súkromné účely | Oslobodené od dane až do 500 EUR ročne; ďalšia časť zdanená |
| Príspevok SF na rekreáciu | Príspevok na rekreáciu do 55 % oprávnených výdavkov | Oslobodené do sumy 275 EUR/rok; nad limit zdaniteľné |
Po narodení dieťaťa nie je potrebné všetko vybaviť naraz; každá úloha môže byť rozdelená na viaceré kroky a interné pravidlá môžu umožniť postupné spracovanie žiadostí a dokumentov. Sociálny fond predstavuje dôležitý nástroj sociálnej politiky zamestnávateľa, ktorý umožňuje realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov, vrátane príspevku pri narodení dieťaťa. Tvorba SF je zákonom povinná a financuje sa z rôznych zdrojov vrátane použiteľného zisku a darov, dotácií a príspevkov poskytnutých zamestnávateľovi do SF.