Nezdaniteľná časť základu dane na manželku môže výrazne znížiť základ dane daňovníka, ktorý podáva daňové priznanie. Na daniach môže ušetriť stovky eur. Tento článok zhŕňa najdôležitejšie situácie, ktoré vznikajú v súvislosti s materskou dovolenkou, rodičovským príspevkom a uplatnením daňového zvýhodnenia na manželku, pričom vychádza z praktických príkladov a konkrétnych výpočtov.
Materská dovolenka, rodičovský príspevok a ich vplyv na daňové priznanie
Anna je zamestnankyňou a v januári 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Následne po 34 týždňoch (od augusta 2020) začala poberať rodičovský príspevok a prídavky na dieťa. Môže si na ňu manžel Jozef uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže splňuje podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Anna od januára 2020 poberala 34 týždňov materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Jozef. Až keď prestane poberať materské a prejde na rodičovský príspevok, bude pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku bez príjmu (od septembra 2020), keďže rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do posudzovania príjmu manželky sa nezapočítava.
Manžel si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Jozef v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského 200 x 8 = 1 600 €, ktoré poberala Anna počas materskej dovolenky. Rodičovský príspevok neuvedie. Vlastný príjem manželky zadá za 8 mesiacov. Základ dane tak zníži o 6 038.10 €.
Eva je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na rodičovskú dovolenku. Môže si na ňu manžel Adam uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže splňuje podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Eva od januára 2020 poberala rodičovský príspevok, ktorý sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky, pretože rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je Eva bez príjmu. Adam si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Adam v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku vlastného príjmu manželky 0 € za 12 mesiacov. Základ dane tak zníži o 8 450.04 €.
Zuzana je zamestnancom s hrubým príjmom 700 € mesačne, v októbri 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Môže si na ňu manžel Ján uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže splňuje podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Zuzana od októbra 2020 poberala materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Ján. Manžel si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Ján v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského (700 x 9) + (200 x 3) = 6 900 €, ktoré poberala Zuzana počas trvania pracovného pomeru a materskej dovolenky. Vlastný príjem manželky zadá za 12 mesiacov. Základ dane tak zníži o 4 414.20 €.
Kedy vzniká povinnosť fyzickej osoby podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025?
Povinnosť podať daňové priznanie sa odvíja od výšky dosiahnutých príjmov. Pre rok 2025 je hranica 2 876.90 eur, čo predstavuje 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá je vo výške 5 753.79 eur. Ak ste v roku 2025 dosiahli nižšie príjmy, nevzťahuje sa na vás povinnosť podať daňové priznanie. Pre niektoré skupiny daňovníkov však môže byť dobrovoľné podanie daňového priznania výhodné, keďže im umožňuje získať späť zrazenú daň.
Vybrali sme najčastejšie situácie, v ktorých môže daňovník získať späť zrazenú daň z príjmu prostredníctvom dobrovoľného daňového priznania. Ide najmä o prípady, keď počas roka síce vznikla povinnosť platiť preddavky na daň, no po zohľadnení nezdaniteľnej časti základu dane alebo nízkych príjmov vyjde výsledná daňová povinnosť nulová. V takýchto situáciách môže daňovník po podaní daňového priznania požiadať o vrátenie preplatku na dani.
- Študenti pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov - dobrovoľné daňové priznanie umožní uplatniť nezdaniteľnú časť dane aj za mesiace, keď študent nepracoval.
- Poberatelia dôchodku, ktorí počas roka pracovali - požiadajú o vrátenie preddavkov, ak ich príjmy nepresiahli limit a mali zrazené preddavky.
- Zamestnanci a zamestnankyne, ktorí časť roka pracovali a časť roka boli na materskej alebo rodičenskej dovolenke - môžu uplatniť nezdaniteľnú časť za celé obdobie, ak celkové zdaniteľné príjmy nepresiahli limit 2 876.90 € (2025).
- Rodičia, ktorí kombinovali prácu a materskú či rodičovskú dovolenku a mali nízke príjmy - môžu požiadať o vrátenie zrazených preddavkov a získať preplatok.
Ak chcú rodičia získať späť zrazené preddavky na daň, musia podať daňové priznanie alebo využiť ročné zúčtovanie zo strany zamestnávateľa, ak na to majú nárok. Lehoty a podmienky sú uvedené v texte:
- Na podanie daňového priznania sa používa formulár FO - typ A; priznanie môže byť doručené elektronicky, poštou alebo osobne.
- Elektronické povinnosti pre vybrané subjekty: platitelia DPH a iné typy subjektov majú povinnosť podať elektronicky.
- Lehota na podanie za rok 2025 je štandardne 31. marca 2026; možnosť predĺženia o tri mesiace, v prípade zahraničných príjmov až o šesť mesiacov.
Materské a rodičovský príspevok ako dávky oslobodené od dane
Materské a rodičovský príspevok sú v Slovenskej republike považované za príjmy oslobodené od dane z príjmov. To znamená, že tieto dávky sa nezapočítavajú do celkového zdaniteľného príjmu fyzickej osoby a neuvádzajú sa ani do daňového priznania. Avšak poberanie týchto dávok môže ovplyvniť výšku nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela, ak ten druhý chce uplatniť daňové zvýhodnenie a spoluobýva v spoločnej domácnosti.
Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manžela/manželky nezapočítava, na rozdiel od materského, ktoré je oslobodené, no pri výpočte nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa do posudzovania započítava. Rodičovský príspevok teda nemusí zvyšovať základ dane manžela pri uplatnení daňového zvýhodnenia na manželku, pokiaľ druhý z partnerov nemá iné zdaniteľné príjmy.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela
- Anna na materskej, potom rodičovský príspevok: Jozefovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 1 623.90 €. Základ dane tak klesne zo 10 000 € na 3 961.90 €, po zvážení ďalších nákladov a výšky odpočtu.
- Eva na rodičovskej dovolenke: Adamovi vznikne nárok na odpočet 4 035.84 €, pričom základ dane sa zníži zo 10 000 € na 1 549.96 €.
- Zuzana na materskej dovolenke s predchádzajúcim zamestnaním: Jánovi vznikne nárok na odpočet 0 €, pretože materské sa započítava do príjmu partnera v kontexte uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku a tento prípad presahuje limity.
Príprava a postup pri podaní daňového priznania
Ak máte príjem iba zo závislej činnosti (mzda), podáte daňové priznanie typu A, alebo požiadajte o ročné zúčtovanie zo strany zamestnávateľa. Ak máte aj iné druhy príjmov (napr. prenájom, príležitostný príjem, príjem zo zisku z podnikania), podáte daňové priznanie typu B. V praxi je výber typu priznaní podmienený typom a výškou príjmov za rok.
Ak ste na materskej alebo rodičovskej dovolenke iba časť roka a zároveň ste mali príjem zo závislej činnosti, môžete dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že váš celkový zdaniteľný príjem nepresiahol hranicu. V takom prípade môžete získať preplatok na dani, najmä ak ste mali zrazené preddavky na daň, a tie sa po podaní priznania vrátia, ak presiahnu 5 eur.
Potrebné doklady a lehota na podanie
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmom zo zamestnania.
- Evidencia príjmov a výdavkov z podnikania, faktúry, bločky.
- Doklady o príjmoch z prenájmu a súvisiace výdavky.
- Rodný list dieťaťa (pre uplatnenie daňového bonusu).
- Rozhodnutie Sociálnej poisťovne o poberaní materského (niekedy vyžadované zamestnávateľom pri ročnom zúčtovaní).
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 uplynie 31. marca 2026. Rodičia na materskej môžu lehotu predĺžiť o tri mesiace oznámením správcu dane, v prípade zahraničných príjmov až o šesť mesiacov.
tags: #danove #priznanie #rodicovsky #prispevok