Daňový bonus patrí medzi daňové zvýhodnenia, ktoré si rodič uplatňuje na maloleté alebo školopovinné dieťa. Podmienky daňového bonusu upravuje Zákon o dani z príjmov v znení neskorších predpisov č. 595/2003 Z.z. Pri výpočte daňového bonusu sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda znížená o odvody). Neviete, ako si uplatniť zľavy na dani a nechcete ich zložito vypočítavať? Vyskúšajte našu online aplikáciu na spracovanie daňového priznania pre fyzické osoby na OnlinePriznanie.sk. Stačí odpovedať na niekoľko jednoduchých otázok a pripravíme vám kompletné daňové priznanie online v PDF aj XML.
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je a) 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku, alebo b) 100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.
Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu. Daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, ak dieťa s ním žije v domácnosti, môže si uplatniť daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu podľa § 11 ods. 2 písm. a). Ak dieťa vyživujú viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich.
Koeficienty, limity a výška bonusu v roku 2019
Podľa § 33 zákona o dani z príjmov platí, že výška daňového bonusu na dieťa v roku 2019 sa líši podľa veku dieťaťa. Do 15 rokov sa uplatňuje maximálny mesačný bonus 100 eur (max. 1 200 eur ročne) a pre deti vo veku 15-18 rokov 50 eur mesačne (max. 600 eur ročne). V niektorých prípadoch bola schválená dočasná dvojitá suma v prvých mesiacoch roku 2019, a to pre deti do 6 rokov, kedy mohol byť bonus dočasne 44,34 eur mesačne až do ich dovŕšenia šiestich rokov. Nárok na daňový bonus vzniká za dieťa, ktoré žije v domácnosti, pričom sú stanovené aj minimálne príjmy na uplatnenie nároku (napr. pre zamestnanca zo mzdy aspoň 260 eur mesačne v roku 2019).
Nárok na bonus je definovaný tak, že dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti a mať vek do 18 rokov (prípadne plnoleté nezaopatrené dieťa, ak splní určité podmienky). Dieťa nesmie dovŕšiť 25 rokov, ak sa stále pripravuje na povolanie denným štúdiom, pričom nárok na bonus pre dieťa sa uplatňuje len raz - buď jedným z rodičov, alebo inou oprávnenou osobou podľa dohody. V prípade striedavej starostlivosti môžu rodičia dohodnúť striedavé uplatňovanie bonusu podľa mesiacov.
Kritériá uplatnenia a pravidlá výpočtu
- Daňový bonus sa uplatňuje na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti; prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nebráni uplatneniu nároku.
- Maximálna ročná suma bonusu je 1 200 eur pre dieťa do 15 rokov a 600 eur pre dieťa od 15 do 18 rokov.
- Percentuálny limit vzhľadom na počet detí: 29 % pre jedno dieťa, 36 % pre dve deti, 43 % pre tri deti, 50 % pre štyri deti, 57 % pre päť detí a 64 % pre 6 a viac detí.
- Krátenie pri vyššom príjme: mesačný základ dane nad 2 145 € sa kráti o 1/10 rozdielu medzi základom dane a 2 145 €. Ročný základ dane nad 25 740 € sa kráti rovnako pri ročnom zúčtovaní.
- Ak je úroveň základov dane vyššia, môže dôjsť k dočasnému zníženiu alebo k vyplatenému prebytku na účet ako suma bonusu počas roka alebo v ročnom zúčtovaní.
Praktické prípady a výpočty
Príklad: Zamestnankyňa uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze. Základ dane za január 2025 bol 1 000 eur. Nárok na daňový bonus predstavuje 36 % z 1 000 eur, max. primerane k počtu detí.
Príklad: Zamestnanec uplatňuje daňový bonus na dieťa do 15 rokov na mesačnej báze. Základ dane v októbri 2025 dosiahol 330 eur. Maximálna suma na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne; krátenie podľa rozdielu medzi 2 145 € a dosiahnutým základom dane je vypočítané ako 1/10 rozdielu.
Príklad: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov. Uplatňuje si bonus na deti u zamestnávateľa. Do počtu detí sa započítavajú iba deti do 18 rokov; pri dosiahnutí 18 rokov dieťa neposudzuje nárok na bonus a uplatňuje sa zohľadnenie počtu detí v závislosti od vekového limitu.
Základy a postup uplatnenia v roku 2019
Najčastejšie sa bonus uplatňuje mesačne u zamestnávateľa podpisom vyhlásenia a doložením potrebných dokladov (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, spoločná domácnosť atď.). V prípade, že zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ vyplatí bonus najneskôr s výplatou mzdy za apríl; pri podaní daňového priznania sa bonus vyplatí podľa zákonov v primeranej lehote. SZČO si bonus uplatňuje len ročne prostredníctvom daňového priznania.
Pri uplatnení bonusu je dôležité, že nárok na bonus je len jeden z rodičov. V prípade dohody platí: ak si bonus uplatní otec, matka ho nemôže uplatniť pre to isté dieťa v tom istom období. V prípade nedohody sa nárok uplatní v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. Pri striedavej starostlivosti je možné dohadovať sa o to, ktorý z rodičov bude bonus uplatňovať počas jednotlivých mesiacov.
Vekové hranice a čas platnosti
Nárok na daňový bonus je možné uplatniť od mesiaca narodenia dieťaťa až do mesiaca, v ktorom dieťa dosiahne 25 rokov veku (ak sa dieťa sústavne pripravuje štúdiom). Dieťa, ktoré skončí strednú školu a nepokračuje v štúdiu, má nárok do 31. augusta toho istého roka. Ak dieťa pokračuje na vysokú školu, nárok je aj medzi ukončením strednej školy a zápisom na vysokú školu (najneskôr v októbri toho roku). Ak dieťa získa vysoké vzdelanie, nárok na bonus končí v deň získania titulu, ak dieťa nedovŕšilo 25 rokov.
Čo treba vedieť o kombinovaní bonusu
Bonus sa dá kombinovať s inými daňovými výhodami ako nezdaniteľná časť základu dane, daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov a ďalšie výhody. Pri zamestnaneckom pomere je výhodnejšie uplatniť bonus mesačne, čo najefektívnejšie znižuje preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí a pri vyšších príjmoch je potrebné sledovať limity, aby sa bonus nekrátil alebo nestal nulovým.
Riešenie využitia bonusu s partnerom
V prípade, že jeden z partnerov nemá dostatočný základ dane, môže si druhý partner započítať základ dane druhej oprávnenej osoby, aby sa dosiahol vyšší percentuálny limit a celý bonus sa uplatnil. Druhý oprávnený partner musí tiež spĺňať podmienky a mať aspoň 90 % príjmov zo zdrojov na Slovensku.
Význam a praktické poznámky k roku 2019
Daňový bonus na dieťa je nástrojom na znižovanie daňového zaťaženia rodičov a zároveň môže byť využívaný mesačne alebo raz ročne. Ako sa menia pravidlá, zmeny v roku 2019 upravujú okrem výšky aj to, do akého veku dieťa uplatniť nárok a ako sa vypočítava percentuálny limit vzhľadom na počet detí a výšku základu dane. Pri konkrétnych prípadoch je vhodné poradiť sa s mzdovým účetníctvom alebo využiť online kalkulačky na výpočet správnej výšky bonusu.
Novinka! Daňový bonus od 1. januára 2025
tags: #danovy #bonus #1 #dieta #rok #20189