Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzajú náklady na svoje potreby (§ 115 zákona č. 40/1964 Zb.). Ak dôjde k zrušeniu manželstva rozvodom, pri uplatnení daňového bonusu je potrebné rešpektovať rozhodnutie súdu. V súlade s § 24 ods. 1 zákona č. 36/2005 Z. z. dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, t. j. matka aj otec, pričom daňový bonus mesačne na toto dieťa si môže uplatniť len jeden z nich. Ak sa rodičia v takomto prípade nedohodnú na uplatnení daňového bonusu, daňový bonus sa uplatní alebo prizná v poradí matka, otec (§ 33 ods. 1 ZDP).
Súčasťou rozhodnutia o rozvode manželstva je aj úprava výkonu rodičovských práv a povinností k maloletému dieťaťu na čas po rozvode. Úprava výkonu rodičovských práv a povinností je v kompetencii súdu, a preto aj pri uplatnení daňového bonusu je potrebné rešpektovať rozhodnutie súdu. Ak je dieťa zverené do osobnej starostlivosti len matke, neznamená to, že otec dieťaťa svoje rodičovské práva stráca, ale nemožno tvrdiť, že otec dieťaťa automaticky spĺňa podmienku žitia v domácnosti s dieťaťom.
Praktické scenáre a rozhodovacie pravidlá
Príklad č. Rozvedení rodičia majú spoločné dieťa, ktoré bolo súdom zverené do osobnej starostlivosti matky. Otec dieťaťa sa oň však stará, stretáva sa s ním v čase určenom súdom. Matka nepracuje a nemá žiadny zdaniteľný príjem. Daňový bonus si môže daňovník uplatniť na nezaopatrené dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti. Zo skutočnosti, že je dieťa zverené do starostlivosti matke, vyplýva, že nie je splnená podmienka žitia dieťaťa v spoločnej domácnosti s otcom. Ani napriek súhlasu matky s uplatnením daňového bonusu otcom dieťaťa nie je možné nárok uplatniť. Ak by sa zmenilo rozhodnutie súdu, napr. pri zmene zverenia dieťaťa, môže sa zmeniť aj možnosť uplatnenia bonusu. Pri striedavej starostlivosti obidvaja rodičia spĺňajú podmienku žitia v domácnosti s dieťaťom; daňový bonus mesačne na toto dieťa si môže uplatniť len jeden z nich.
Otázka č. Otec detí sa po rozvode odsťahoval a deti ostali žiť s matkou. Nárok na daňový bonus si otec nemôže uplatniť, nakoľko deti s ním nežijú v spoločnej domácnosti, a to aj napriek tomu, že si riadne plní vyživovaciu povinnosť.
Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si uplatniť daňový bonus mesačne na každé vyživované dieťa len jeden z nich. Daňovník vyživujúci dieťa len v niektorých mesiacoch kalendárneho roka môže mať zdaniteľný základ len za mesiace, počas ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie. Po celý rok môže daňovník uplatniť bonus resp. jeho časť v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní.
Dieťa bolo zverené súdom do striedavej starostlivosti, pričom časové rozdelenie je 1. polovica mesiaca u matky a 2. polovica mesiaca u otca. Pri striedavej starostlivosti nie je potrebné skúmať, u ktorého z rodičov je prvý deň mesiaca dieťa v osobnej starostnosti; obidva spĺňajú podmienku žitia v domácnosti s dieťaťom. Je na rodičoch, aby sa dohodli, ktorý z nich si uplatní daňový bonus, pričom časť roka môže uplatniť matka a časť roka otec. Daňový bonus na dieťa si uplatňujú rodičia alebo iné oprávnené osoby na maloleté či školopovinné dieťa.
Rodič, ktorý si chce daňový bonus uplatniť, musí s dieťaťom žiť v spoločnej domácnosti. Je nerezidentom SR, ale jeho príjem zo SR tvorí min. 4. Príklad: Peter a Katarína sú rodičmi dieťaťa v striedavej starostlivosti. Dieťa má žiť jeden mesiac s Katarínou a druhý s Petrom. Ak sa rodičia nedohodnú, nárok na daňový bonus si v prvom rade uplatňuje Katarína. Ak Katarína nespĺňala podmienky na uplatnenie, nárok prechádza na druhého rodiča.
Príklad č. Ján a Simona sú rodičmi dieťaťa v striedavej starostlivosti. Dieťa má žiť jeden mesiac so Simonou a druhý s Jánom. Na uplatnení daňového bonusu sa dohodli a chcú o neho požičiť po mesiace; musia informovať zamestnávateľa a v tlaive uviesť mesiace, za ktoré si budú bonus uplatňovať. Rodičia si nemôžu uplatniť daňový bonus na dieťa za rovnaké mesiace.
Príklad č. Miroslav a Lucia sú rodičmi dieťaťa v striedavej starostlivosti. Dieťa má žiť dva týždne s Lucia a ďalšie dva s Miroslavom. Na uplatnení bonusu dohodli striedavo po pol roku. Je to možné, ak sa o dieťa starajú dva týždne v mesiaci? Pri uplatnení daňového bonusu nie je podstatné, ktoré dni v mesiaci dieťa s rodičom žije. Obaja majú nárok na uplatnenie bonusu za časť roka. Dôležité je oznámiť zamestnávateľovi, za ktoré mesiace si chcú bonus uplatniť.
Príklad č. Ivan a Erika - dieťa v striedavej starostlivosti. Dieťa má žiť dva týždne s Erikou a ďalšie dva s Ivanom. Erika je na rodičovskej dovolenke (iný príjem nemá), preto si daňový bonus nemôže uplatniť. Áno, keďže Erika nespĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu, nárok si môže uplatniť Ivan.
Príklad č. Petra a Marek - dieťa zverené do starostlivosti matky. Marek sa o dieťa nestará a neplatí výživné. Daňový bonus si uplatňuje on. Marek si bonus uplatňuje neoprávnene, keďže dieťa s ním nežije v spoločnej domácnosti. Nárok na bonus má Petra, preto si ho môže uplatniť spätne aj za obdobie, kedy bonus poberal Marek. Marek bude musieť vrátiť neoprávnene vyplatený bonus.
Zásady uplatňovania a rozhodovanie zamestnávateľa
V praxi je dôležité, aby rodičia svojou dohodou určili mesiace, za ktoré si uplatnia daňový bonus. Ak nedospejú k dohode, prioritu má matka, potom otec a následne iná oprávnená osoba. Oznámenie o uplatnení nezdaniteľnej časti a daňového bonusu sa podáva zamestnávateľovi, pričom uvedú mesiace, za ktoré si bonus uplatňujú. Pri rozvode a úprave výkonu rodičovských práv súdy určujú aj výkon vyživovania, čo môže ovplyvniť možnosť uplatnenia bonusu.
Ak dieťa stráca nárok na spoločnú domácnosť alebo spĺňa podmienky v inej domácnosti (napr. jedného z rodičov, s ktorým dieťa žije), daňový bonus je možné uplatniť iba v súlade s týmto spoluživotným vzťahom. V prípade, že rodič s dieťaťom nežije v spoločnej domácnosti a dieťa s ním nevyživuje, nárok na daňový bonus nie je. Ak sa nárok zanikne, zamestnávateľ vyberie bonus pri ročnom zúčtovaní podľa zodpovednosti zamestnávateľa alebo zamestnanca.
Technické poznámky a praktické tipy
Podstatné je, aby dieťa žilo v spoločnej domácnosti s aspoň jedným rodičom, ktorý má na bonus nárok a spĺňa aj ostatné podmienky zákona. Rozhodujúce nie je len stretnutie alebo kontakt, ale fakt, že dieťa a rodič tvoria spoločnú domácnosť a že rodič v nej vyživuje dieťa. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
