Slovenská legislatíva pamätá aj na rodiny s deťmi. Daňový bonus na dieťa upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. Ako názov napovedá, ide o bonus čiže zvýhodnenie na vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Čo je daňový bonus na dieťa a kto naň má nárok
Daňový bonus na dieťa je finančná pomoc, ktorú poskytuje štát rodičom alebo iným oprávneným osobám na základe toho, že vychovávajú deti. Je jedno, či sú zamestnancami, živnostníkmi alebo podnikateľmi, ak spĺňajú podmienky stanovené zákonom, majú na tento bonus nárok. Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov (resp. zákonný zástupca dieťaťa).
Podmienky vzniku nároku na daňový bonus vo všeobecnosti
- Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti a byť vyživované dieťa, ktoré je nezaopatrené podľa príslušného zákona.
- Daňovník musí mať zdaniteľné príjmy zo zamestnania, alebo z podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti (alebo kombináciu týchto druhov príjmov).
- Najmenej 90 % príjmov musí pochádzať zo zdrojov na Slovensku (novela od 1.1.2019 a zmeny platné od 1.1.2025 rozširujú súvislosti).
- Bonus sa uplatňuje len na vyživované dieťa, ktoré žije v domácnosti a ešte nedovŕšilo 18 rokov (uplatnenie sa týka aj detí s určitými formami štúdia či sústavnou prípravou na povolanie).
- Keď sú na dieťa oprávnené viacero osôb, nárok na bonus si môže uplatniť iba jedna oprávnená osoba a rozhodovať sa musí na základe dohody alebo ročného zúčtovania.
Ako sa mení výška a platnosť nároku podľa veku dieťaťa a času
Podľa súčasných pravidiel (rok 2025) sa výška bonusu líši podľa veku dieťaťa:
- dieťa do 15 rokov: max. 1 200 € ročne (100 € mesačne)
- dieťa od 15 do 18 rokov: max. 600 € ročne (50 € mesačne)
Posledný mesiac, v ktorom dieťa dovŕši určitý vek, sa bonus vypláca podľa vekového stavu v tom mesiaci. Pri dieťati do 15 rokov končí nárok 31. dňom mesiaca, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov; pri dieťati 18 rokov končí posledným mesiacom, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
Špecifické situácie priamo súvisiace s dieťaťom invalidného dôchodcu
V prípade, že dieťa má priznaný invalidný dôchodok, nastávajú špecifické pravidlá. Priznanie invalidného dôchodku dieťaťa je dôvodom zániku nároku na výplatu daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. To platí, ak dieťa získalo invalidný dôchodok v konkrétnom mesiaci a do toho mesiaca bol nárok na bonus uplatnený.
Ak dieťa bolo priznané invalidným dôchodkom so spätnou platnosťou, je potrebné skúmať dátum, od ktorého vzniká zánik nároku na daňový bonus, a podľa toho sa určuje, či a kedy nárok na bonus zaniká alebo pokračuje v obmedzenom režime.
Kto a ako uplatňuje daňový bonus v praxi
- V zamestnaneckom pomere:
- 1 mesiac: zamestnávateľ podpíše Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka a daňového bonusu a predloží rodný list dieťaťa a prípadne potvrdenie o návšteve školy platné na školský/akademický rok.
- Pozor: Ak zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie dane, zamestnávateľ mu vyplatí daňový bonus najneskôr pri výplate mzdy za mesiac apríl, to znamená v máji.
- Ročne: prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov FO. V tlačive priznania uvedie príslušný oddiel kde údaje o dieťati, na ktoré si uplatňuje daňový bonus.
Dôležité praktické poznámky
- Daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. V prípade strata dohody medzi rodičmi môže byť riešenie ročné zúčtovanie alebo daňové priznanie so zohľadnením príjmov druhého oprávneného rodiča, ak jeho vzťah k dieťaťu spĺňa podmienky.
- Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia uplatňovať daňový bonus striedavo, napr. jeden rodič v párnych mesiacoch a druhý v nepárnych. Takú dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní.
- Podmienky platné od 1. januára 2025 zahŕňajú, že nárok na daňový bonus je obmedzený na deti do 18 rokov; dieťa musí ďalej žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti a príjmy musia spĺňať uvedené limity.
- Pri kombinovaní s ďalšími výhodami (nezdaniteľná časť základu dane, daňové úľavy atď.) je potrebné upraviť výšku mesačného alebo ročného bonusu podľa príjmov a počtu detí.
Príklady z praxe a výpočet
Príklad 1: Adam má dcéru Aničku (nar. 15.4.2013). V januári-mareci uplatní daňový bonus vo výške 66,51 € (22,17 € x 3). Apríl: 44,34 € (keďže Anička dovŕši 6 rokov v apríli 2019). Od mája 2019 do decembra má nárok na štandardnú výšku 22,17 € mesačne, pretože Anička má viac ako 6 rokov.
Príklad 2: Richard má syna Matúša (nar. 11.9.2015). Jan-marec 66,51 €; od apríla do konca roka 44,34 €, pretože Matúš sa ešte nedovŕšil 6 rokov v tom období.
Additional praktické návody a tlačivá
Pre uplatnenie daňového bonusu v roku 2025 je možné uplatniť bonus prostredníctvom zamestnávateľa (ak zamestnanec informuje zamestnávateľa a predloží potrebné doklady) alebo prostredníctvom ročného zúčtovania/daňového priznania. Ak sa dieťa narodí v priebehu roka, výška bonusu sa pomerné vypočíta a uplatní sa podľa mesiaca narodenia.
Ako vyplniť a podať DAŇOVÉ PRIZNANIE online (FO - typ B)
Kľúčové rozdiely oproti prídavkom na dieťa a ďalšie súvislosti
Na rozdiel od prídavkov na dieťa (rodinné prídavky) je daňový bonus viazaný na výšku príjmu a vek dieťaťa a môže sa kombinovať s ďalšími daňovými výhodami. Prídavky sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi bez ohľadu na príjem.
Tabuľka: Základné údaje o výške a počítaní daňového bonusu
| Vek dieťaťa | Max. mesačná výška (€) | Max. ročná výška (€) | Percentuálny limit zo základu dane |
|---|---|---|---|
| do 15 rokov | 100 | 1200 | 29 % (1 dieťa) |
| 15-18 rokov | 50 | 600 | 29-64 % (podľa počtu detí) |
Často kladené otázky a vysvetlenia sú uvedené v aplikácii, ktorá automatizuje výpočty podľa veku dieťaťa, počtu detí a príjmov rodičov. Pomáha zohľadniť aj započítanie príjmu partnera, ak je potrebné dosiahnuť vyššiu sumu v rámci percentuálneho limitu.
Riešenia a praktické poznámky pre 2025 a ďalej
Od 1. januára 2025 sú kľúčové zmeny: nárok na daňový bonus platí len na deti do 18 rokov; mzda a príjmy musia spĺňať minimálne podmienky; ročné zúčtovanie alebo daňové priznanie musí byť podané do nasledujúceho roku. V prípade potreby treba reagovať na biochemické zmeny v daňovej politike a sledovať aktuálne predpisy (napr. § 33 zákona o dani z príjmov).