Daňový bonus predstavuje významnú formu podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo zverené dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus, jeho výpočet a uplatnenie, a to aj v kontexte poberania nemocenských dávok (PN).
Čo je daňový bonus a kto naň má nárok?
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú:
- Vlastné dieťa
- Osvojené dieťa
- Dieťa druhého z manželov
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov
Podmienkou je, že dieťa spĺňa definíciu nezaopatreného dieťaťa podľa zákona o dani z príjmov, najčastejšie do veku 25 rokov, ak študuje.
Nárok na daňový bonus má fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie) alebo z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO), napríklad príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti podľa § 6 zákona o dani z príjmov.
Dôležité: Daňový bonus si môže uplatniť iba ten, kto mal v danom roku viac ako 90 % príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
Podmienky nároku na daňový bonus
Na získanie daňového bonusu musí daňovník spĺňať niekoľko podmienok:
- Príjem: Na získanie daňového bonusu stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
- Limit príjmu: Čím vyšší je príjem, tým vyšší môže byť aj daňový bonus. U SZČO sa berú do úvahy podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, od podnikateľských príjmov sa odpočítava 60 % a zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
- Limit daňového bonusu: Od roku 2023 platí, že lepšie zarábajúci rodičia majú sumu daňového bonusu limitovanú. Ak je celoročný čiastkový základ dane vyšší ako 1,5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, daňový bonus sa znižuje. Zníženie predstavuje 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Ako sa uplatňuje daňový bonus?
Daňový bonus sa neuplatňuje priamo ako vyplatená suma, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Bonus sa v prvom rade znižuje o daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, ide sa „k mínusu“.
Pre zamestnancov
- Mesačne: O sumu mesačného daňového bonusu sa znižuje preddavok na daň zo mzdy. Ak je bonus vyšší ako preddavok na daň, zamestnancovi ostane „prečnievajúca“ suma ako plus na výplatnej páske.
- Ročne: Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus až v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní. Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát vyplatí rozdiel.
Pre SZČO
Daňový bonus sa uplatňuje iba ročne v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré sa podáva v marci, apríli, máji alebo júni po skončení zdaňovacieho obdobia. Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Daňový bonus a PN (nemocenské dávky)
Počas PN (pracovnej neschopnosti) alebo ošetrovného je príjem nižší, čo má vplyv na nárok na daňový bonus. Ak je rodič na OČR a jeho príjem je 0 €, daňový bonus za daný mesiac nedostane. Ak sa príjem rodiča neskôr zvýši, daňový bonus sa zvýši, ale za obdobie PN/OČR sa nedoplatí. Napríklad, ak zamestnanec poberá mesačný daňový bonus na dve deti a v mesiaci máj bol na PN, za mesiac máj mu nebude vyplatený daňový bonus. Môže však poberať daňový bonus počas PN svojho partnera, ak predloží potrebné potvrdenie.
Oslobodeným príjmom je aj náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom podľa osobitného predpisu. V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy, takže náhrada príjmu pri PN sa neuvádza.
Podmienkou je tiež vedieť, že na účely splnenia podmienky dosiahnutia zdaniteľných príjmov aspoň vo výške 3 738 € sa pri uplatnení daňového bonusu na vyživované dieťa za rok 2021 považujú aj prijaté nemocenské z dôvodu dočasnej práceneschopnosti alebo izolácie a prijaté ošetrovné.
Zmeny od roku 2023 a 2025
Od roku 2023 nastali zmeny vo výške daňového bonusu a podmienkach jeho nároku. Výška daňového bonusu závisí od výšky príjmu rodiča. Suma daňového bonusu platná do 31. decembra 2024 bola 140 eur na dieťa do 18 rokov a 50 eur na dieťa nad 18 rokov. Pravidlá limitovania a percentuálne limity sú uvedené v tabuľke nižšie.
Súčasne platí, že daňový bonus je najviac: 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati, 27 % pri 2 deťoch, 34 % pri 3 deťoch, 41 % pri 4 deťoch, 48 % pri 5 deťoch, 55 % pri 6 a viac deťoch.
Sumy platné od 1. januára 2025: 100 eur na dieťa do 15 rokov, 50 eur na dieťa od 15 do 18 rokov. Najvyšší podiel z čiastkového základu dane sa zvyšuje na: 29 % pri 1 dieťa, 36 % pri 2 deťoch, 43 % pri 3 deťoch, 50 % pri 4 deťoch, 57 % pri 5 deťoch, 64 % pri 6 a viac deťoch. Poznámka: počet vyživovaných detí sa počíta aj deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať.
Vláda avizovala zmeny, ktoré vstúpia do platnosti od januára 2025 a môžu negatívne ovplyvniť čistý príjem rodín, najmä tých s viacerými deťmi. Napríklad rodina s dvomi deťmi vo veku 15-18 rokov môže očakávať pokles čistého mesačného príjmu až o 84 eur, čo predstavuje približne 1008 eur ročne. Hoci sa zvýši aj minimálna mzda, nezdaniteľná časť na daňovníka ostane len minimálna.
Praktické príklady a výpočty
Ukážeme niekoľko príkladov, ako sa daňový bonus počíta a aplikuje v rôznych situáciách.
- Zamestnanec s dvomi deťmi: 10-ročné a 16-ročné. Pri príjme 900 eur a odvodkoch 120,60 eur je čiastkový základ dane 779,40 eur. Pre rok 2024 nárok na DB 280 eur mesačne, limit z čiastkového základu dane 210,44 eur. Pre rok 2025 nárok 150 eur mesačne a limit 280,58 eur; rozdiel môže viesť k plnému čerpaniu DB 2025.
- Zivnostník (SZČO) s dvomi deťmi: príjem 1500 eur mesačne. Maximálny DB 1 680 eur ročne, ale limit z čiastkového základu dane vychádza na 754,82 eur. Čiastočne zvýhodnený DB môže byť len do tohto limitu.
- Kombinácia zamestnanca a SZČO: manželka zamestnaná, nárok na DB v plnej výške, manžel - SZČO - limitovaný podľa čiastkového základu dane. V takom prípade je výhodné uplatniť DB cez zamestnávateľa zasadnutím plnohodnotného bonusu.
Praktické poznámky:
- Pre presný výpočet a posúdenie individuálnej situácie sa odporúča kontaktovať mzdovú účtovníčku alebo iného odborníka.
- Rodinnú kalkulačku (od Inštitútu finančnej politiky) môžete použiť na informatívny výpočet.
- DP: Daňový bonus sa musí riešiť aj v kontexte PN/OČR, kedy môže dôjsť k dočasnému krácaniu alebo odloženiu vyplatenia.
Potrebné doklady a postup uplatnenia
Potrebné doklady na uplatnenie daňového bonusu:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za príslušné obdobie.
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení alebo zverení do náhradnej starostlivosti).
- Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (ak dieťa študuje na Slovensku).
Postup uplatnenia:
- Pre presný výpočet kontaktujte mzdovú účtovníčku alebo odborníka.
- Pri informatívnom výpočte môžete použiť Rodinnú kalkulačku.
- Daňový bonus na dieťa uplatňuje vždy iba jeden z rodičov; je možné rozdeliť nárok v priebehu roka alebo dohodnúť sa medzi rodičmi.
Krátke zhrnutie kľúčových dát
| Obdobie | Vek dieťaťa | Sumy na dieťa (mesačne) | Maximum percenta z čiastkového základu dane |
|---|---|---|---|
| Do 31.12.2024 | Do 18 rokov | 140 € | 20% (1 dieťa), 27% (2 deti), 34% (3 deti), 41% (4 deti), 48% (5 detí), 55% (6+ detí) |
| Od 1.1.2025 | Do 15 rokov | 100 € | 29% (1 dieťa), 36% (2 deti), 43% (3 deti), 50% (4 deti), 57% (5 detí), 64% (6+ detí) |
| Do 31.12.2024 | 18 rokov a viac | 50 € | rovnaké percentá podľa počtu detí |
Kde hľadať podporu a ďalšie informácie
Pre presný výpočet a posúdenie individuálnej situácie sa odporúča kontaktovať mzdovú účtovníčku alebo iného odborníka. Ako zdroj na informatívny výpočet môžete využiť Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky.
tags: #danovy #bonus #na #dieta #pocas #pn