Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby (§ 115 zákona č. 40/1964 Zb.). Ak dieťa žije v pestúnskej starostlivosti, je potrebné zohľadniť osobitné pravidlá pre nárok na daňový bonus podľa zákona o dani z príjmov a príslušných rozhodnutí súdu, ktoré upravujú výkon rodičovských práv a povinností a súvisiace vzťahy v rodine.
Kto má nárok na daňový bonus na dieťa?
Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo iná oprávnená osoba, ktorá vyživuje dieťa v spoločnej domácnosti a spĺňa podmienky podľa zákona. Ak je dieťa zverené do pestúnskej starostlivosti, je kľúčové, s ktorým rodičom dieťa „žije v spoločnej domácnosti“ a komu dieťa tvorí nezabezpečené vyživovanie. Do pestúnskej starostlivosti zapadá aj situácia, keď dieťa žije spolu s pestúnom v spoločnej domácnosti a pestún má príjem podliehajúci dani z príjmov.
Podstatné je, že daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov (resp. oprávnená osoba) na dané dieťa. Ak sa rodičia nedohodnú, poradie určuje súd a v rámci striedavej starostlivosti môžu rodičia dohodnúť striedanie uplatnenia bonusu. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Podľa § 33 ZDP a súvisiacich ustanovení je potrebné, aby dieťa žilo v spoločnej domácnosti a bolo nezaopatrené. V roku 2025 a neskôr platí, že vek dieťaťa pre nárok na bonus je do 18 rokov. Nárok zaniká v mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov, aj ak pokračuje štúdiom. Pre pestúnov to znamená, že nárok vzniká iba v prípade, že pestún spolu s dieťaťom vytvára spoločnú domácnosť a dieťa je považované za nezaopatrené dieťa.
Ďalšou podmienkou je príjem ako aktívny zdaniteľný príjem (zamestnanie, podnikanie alebo SZČO) a, od roku 2025, splnenie príjmového limitu 90 % zo súhrnu príjmov zo zdrojov na území SR a zo zahraničia. Ak je príjem vyšší alebo ak celkový základ dane presiahne určité hranice, nárok na bonus sa kráti alebo zaniká.
Rovnako je potrebné zohľadniť aj pravidlá k výške bonusu a jeho kráteniu pri vyšších príjmoch. V roku 2025 a neskôr platí, že základ dane nad hranicou 25 740 eur (1,5-násobok priemernej mzdy) sa kráti o desatinu rozdielu medzi základom dane a hranicou, pričom sa hodnotí pre každé dieťa samostatne.
Výška bonusu a jeho výpočet
Výška daňového bonusu na dieťa sa určuje podľa veku dieťaťa a počtu vyživovaných detí. Od 1. 1. 2025 platí:
- do 15 rokov: 100 € mesačne (1 200 € ročne)
- od 15 do 18 rokov: 50 € mesačne (600 € ročne)
- nad 18 rokov: 0 €
Pri viacerých deťoch môže byť celkový bonus vyšší, pričom maximálne percentuálne limity zo základu dane (napr. na jedno dieťa 29 %, na dve deti 36 %, na tri dieťa 43 %, na štyri deti 50 %, na päť detí 57 %, na šesť a viac detí 64 %) upravujú celkovú výšku nároku. Základ dane daňovníka sa vynásobí príslušným percentom a porovná s maximálnou mesačnou sumou bonusu; v prípade vyššieho výsledku sa použije maximálna mesačná suma, inak sa použije vypočítaný percentuálny podiel zo základu dane.
Krátenie bonusu pri vyšších príjmoch sa prejavuje tak, že ak základ dane prekročí hranicu, zníženie sa aplikuje na každé dieťa samostatne. Príklady krátenia ilustrujú mechanizmus: napríklad ak zamestnankyňa dosiahne základ dane 27 500 eur a má jedno dieťa do 15 rokov, krátenie bude 176 eur (teda 1/10 rozdielu medzi 27 500 a 25 740). Maximálny ročný bonus na jedno dieťa do 15 rokov je 1 200 eur, takže nárok bude 1 200 - 176 = 1 024 eur.
Ako si uplatniť daňový bonus na dieťa
Uplatnenie v roku 2025 je možné prostredníctvom zamestnávateľa (mesačne) alebo cez daňové priznanie (ročné).
Uplatnenie u zamestnávateľa (mesačne):
- zamestnanec podpíše tlačivo Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu a preukáže potrebné doklady (rodný list dieťaťa, potvrdenie o spoločnej domácnosti, potvrdenie od druhého rodiča, že si neuplatňuje bonus).
- zamestnávateľ prihliadne na doklady od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli doklady predložené.
- ak zamestnanec nezíska nárok počas roka, môže si bonus uplatniť v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
Uplatnenie v daňovom priznaní (ročné):
- za rok 2025 je možné požiadať o rozdiel prostredníctvom daňového priznania typu A (zamestnanci) alebo B (SZČO).
- ak daňová povinnosť je nižšia než daňový bonus, daňový úrad vyplatí bonus v priznaní priamo na účet alebo na adresu.
- živnostníci a iní SZČO si bonus uplatňujú na ročnej báze v daňovom priznaní k dani z príjmov.
Postup pri pestúnskej starostlivosti a dohoda medzi rodičmi
Ak je dieťa v pestúnskej starostlivosti a rodičia žijú v spoločnej domácnosti, bonus si uplatní jeden z nich. Ak sa rodičia nedohodnú, poradie určuje zákon a pri striedavej starostlivosti môžu bonus uplatňovať striedavo (napríklad párne mesiace jedným, nepárne druhým).
Ak dieťa žije v pestúnskej starostlivosti u matky a otec dieťaťa dochádza, aby s dieťaťom stretávali, ale dieťa žije v spoločnej domácnosti len s matkou, otec si bonus za dieťa uplatniť nemôže.
Novinky a praktické poznámky od roku 2025
Od 1. januára 2025 vstúpili do platnosti viaceré zmeny: vek dieťaťa pre nárok zo 18 rokov; podmienka 90 % príjmov zo zdrojov na SR a zo zahraničia; krátenie podľa základu dane a nové pravidlá pre výšku bonusu v závislosti od počtu vyživovaných detí. Krátko povedané, čím vyšší je základ dane a čím viac detí, tým komplexnejšie sú výpočty a akékoľvek nárasty príjmov môžu viesť k kráteniam alebo strate nároku.
Praktický príklad a tipy
- Skontrolujte, s ktorým rodičom dieťa žije v spoločnej domácnosti a či dieťa spĺňa kritériá nezaopatrenosti.
- Overte, či pestún splnil podmienky 90 % príjmov zo SR a zahraničia a či základ dane nespôsobuje krátenie.
- Acertujte s druhým rodičom dohodu o uplatnení bonusu a predložte vhodné doklady zamestnávateľovi.
- Pri vyšších príjmoch pripravte sa na krátenie a prípadnú potrebu vrátenia rozdielu pri ročnom zúčtovaní.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
Porovnanie: daňový bonus vs. prídavky na dieťa
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie viazané na príjem a vek dieťa a môže byť uplatnený len jedným z rodičov. Prídavky na dieťa sú sociálne dávky poskytované všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi bez ohľadu na príjem rodičov. Daňový bonus teda priamo znižuje daň, nie základ dane, a je flexibilný z hľadiska uplatnenia medzi rodičmi v prípade striedavej starostlivosti.