Daňovník - zamestnanec môže využiť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela. Starostlivosť o dieťa - Manželka/manžel sa staral/a o vyživované maloleté dieťa žijúce v domácnosti do troch, príp. šesť rokov veku. Ak manželka alebo manžel spĺňa uvedené podmienky len počas časti zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť NČZD za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku. Do výpočtu NČZD sa zohľadňuje aj vlastný príjem manželky/manžela, pričom sa započítava takmer každý druh príjmu, vrátane tých, ktoré sú od dane oslobodené. Presná suma NČZD závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak manželka/manžel nemal/a žiadny príjem, výška nezdaniteľnej časti sa odvíja od maximálnej sumy stanovených zákonom.
Manželovi vzniká nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si znižuje základ dane. Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky, do ktorého sa nezapočítava rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava. Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu. Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. Áno, živnostník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, pokiaľ dosahuje aktívne zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o dani z príjmov.
Nie, nezdaniteľnú časť základu dane nie je možné uplatniť na pasívne príjmy, medzi ktoré patria napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľností, z predaja nehnuteľností alebo z výhier. Zamestnanec si môže uplatňovať NČZD mesačne prostredníctvom zamestnávateľa po podpísaní vyhlásenia. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uplatňuje priamo na vlastné príjmy daňovníka.
Dobrý deň, nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manželka žije s ním v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok: starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím. Manžel si môže uplatniť NČZD na manželku.
Nezdaniteľná časť na manželku za rok 2025 je 5 260,61 EUR mínus vlastný príjem manželky. Do vlastného príjmu manželky sa započítava tehotenské, materské, PN, OČR, dávky v nezamestnanosti a príjem zo zamestnania. Z takto určenej sumy sa následne počíta alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca. Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela. Manželovi vzniká nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si znižuje základ dane. Táto nezdaniteľná časť sa uplatňuje len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov, teda z výsledkov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.
Když odmítl dvanáct dam, přísný vévoda přikázal: „Přiveďte tu u okna“
Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie. Podmienky pre uplatnenie NČZD na manžela/manželku sú: Daňovník môže využiť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku maximálne do výšky 5 260,61 € pri splnení minimálne jednej z nasledujúcich podmienok: Manželka/manžel sa staral/a o vyživované maloleté dieťa žijúce v domácnosti do troch, resp. do šiestich rokov veku; Manželka/manžel poberala/poberal peňažný príspevok na opatrovanie; Manželka/manžel bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie; Manželka/manžel je zdravotne postihnutá/ý alebo je držiteľkou/držiteľom preukazu ZŤP. Ak manželka alebo manžel spĺňa uvedené podmienky len počas časti zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť NČZD za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku.
Alikvótna aplikácia a vplyv na samotný základ dane
Vlastný príjem manžela/manželky a jeho vplyv na NČZD: Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky. Do výpočtu NČZD sa zohľadňuje aj vlastný príjem manželky/manžela, pričom sa započítava takmer každý druh príjmu, vrátane tých, ktoré sú od dane oslobodené. Presná suma NČZD závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak manželka/manžel nemal/a žiadny príjem, výška nezdaniteľnej časti sa odvíja od maximálnej sumy stanovených zákonom. Do vlastného príjmu manželky/manželena sa nezapočítava rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava. Medzi príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky/manžela, patria aj tehotenské dávky, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, daňový bonus na zaplatené úroky, príspevok na rekreáciu a príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie. S účinnosťou od 1.7.2024 je 13. dôchodok dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka, z uvedeného dôvodu sa 13. dôchodok tiež do vlastného príjmu nezapočítava. Príspevok na opatrovanie je príjem, ktorý sa do vlastného príjmu manželky započíta za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený. Peňažný príspevok na opatrovanie sa vždy vypláca mesačne pozadu. Nárok na peňažný príspevok na opatrovanie a nárok na jeho výplatu vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní. Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.
Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) a prípadne iné vlastné príjmy. Príklady výpočtu NČZD pri rôznych príjmoch manželky:
- Manžel si môže uplatniť NČZD na manželku, ktorá v roku 2025 poberá iba peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.
- Ak manželka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem a stará sa o malé dieťa, manžel si uplatní NČZD vo výške 2 518,97 eur za podmienky starostlivosti o dieťa do 3 rokov po celý rok 2025.
- Ak manželka dosiahne príjem zo zamestnania za dva mesiace a materské spolu 2 727 eur a základ dane 48 500 eur, výška NČZD môže byť 2 518,97 eur za celý rok 2025 za splnenia podmienok.
Poznámky a okolnosti: Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí. Príspevky zaplatené daňovníkom na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013. Živnostník si môže uplatniť NČZD len z aktívnych príjmov zo zamestnania a z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Daňové priznanie a ročné zúčtovanie dane môžu mať svoje špecifiká podľa období, v ktorom si daňovník uplatňuje NČZD na manželku/manželka, a podľa toho, či starostlivosť trvala celý rok alebo len časť roka.
Príklady z praxe a ďalšie poznámky
- Príklad 1: Petra bola zamestnaná a nastúpila na materskú dovolenku v júli 2023. V roku 2025 podáva prvé daňové priznanie, ak dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce hranicu pre rok 2024. Ak do 10. marca 2024 získa potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa, musí uviesť všetky svoje príjmy.
- Príklad 2: Ak Petra začne podnikať skôr, musí podať daňové priznanie, ak celkovo zamestnaním a podnikaním zarobí viac ako 50 % nezdaniteľnej časti alebo ak vykáže daňovú stratu.
- Príklad 3: Ak by Petra začala podnikať v októbri 2023 a celkovo nezarobila viac ako výška prahovej sumy, daňové priznanie nemusí podať.
- Príklad 4: Ak žena počas roka 2019 bola na materskej dovolenke a dieťa dosiahlo vek 3 rokov, prípadne ak počas roka 2019 vstupovalo viac podmienok a vyžadovalo sa ich vyhodnotenie, alikvotná časť sa určí podľa mesiacov.