Daňový bonus je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Zhrnieme si ich v tomto článku.
Kto má nárok na daňový bonus a kto ho uplatňuje
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, čiže nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj napr. z inej samostatne zárobkovej činnosti. Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidva z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú.
Vek dieťaťa a doba trvania nároku
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Ak dieťa dovŕši 18 rokov a študuje, nárok môže pretrvať až do ukončenia štúdia, v súlade s pravidlami platnými pre rok 2024.
Dostupnosť bonusu v priebehu roka a doba konania
Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. dňa po ukončení roka. Pri daňovom priznaní fyzickej osoby typ A alebo pri ročnom zúčtovaní môže zamestnanec uplatniť daňový bonus aj spätne.
Doklady a nároky na doklady
Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, o zverení do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa), a ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa. Pri spracovaní ročného zúčtovania zamestnancov a pri podaní daňového priznania je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorý sa mení podľa veku dieťaťa.
Výška daňového bonusu a jeho závislosť od veku dieťaťa
Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu 15 rokov (resp. 18 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek. Nárok na daňový bonus však možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6. Percentuálny limit základu dane sa líši podľa počtu detí: pre 1 dieťa 29 %, pre 2 deti 36 %, pre 3 deti 43 %, pre 4 deti 50 %, pre 5 detí 57 %, pre 6 a viac detí 64 %. Pri vyššom počte detí môže dôjsť k kráteniu alebo aj k zániku bonusu, ak základ dane prekročí stanovené limity.
Konkrétne príklady a praktické ukážky
- Majú 2 deti do 15 rokov a ročný základ dane je 15 000 €. Teoretický bonus: 2 × 1 200 € = 2 400 €. Percentuálny limit (36 %): 15 000 € × 36 % = 5 400 €. Výsledok: Dostanete celý bonus 2 400 €, pretože je nižší ako limit.
- Pri výslovne vyšších príjmoch sa bonus kráti: mesačný základ dane nad 2 145 € znamená krátenie 1/10 z rozdielu. Ročný základ nad 25 740 € spôsobuje rovnaké krátenie pri zúčtovaní.
- Ak si zamestnanec uplatňuje mesačne daňový bonus na dve deti do 15 rokov, mesačná suma zodpovedá limitom podľa veku a počtu detí; pri odmenách však môže dôjsť k dočasnému prehroteniu a kráteniu.
- Pri ročnom zúčtovaní alebo priznaní môžu sa do výpočtu zahrnúť aj 90 % príjmov zo SR a zo zahraničia. Ak je základ dane nad hranicu 1,5-násobku priemernej mzdy, nárok na daňový bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu.
Zvláštnosti a doplnkové poznámky
- Rodičia s viacerými deťmi môžu získať vyšší daňový bonus; počet detí priamo ovplyvňuje výšku limitu, no aj počet detí vplýva na to, či je možné bonus plne využiť pri danom príjme.
- Musí byť dodržaná podmienka, že aspoň 90 % príjmov je zo zdrojov na Slovensku. Pri zahraničných príjmoch treba posúdiť, či miestne zákony považujú konkrétny príjem za zdaniteľný.
- Daňový bonus sa dá kombinovať aj s inými daňovými výhodami, ako sú nezdaniteľná časť základu dane alebo daňové úľavy na manžela/manželku bez príjmov.
- O dočasnom uplatnení bonusu pre striedavú starostlivosť a o možnosti započítania príjmu partnera sa rozhoduje formou dohody medzi rodičmi a nahlási sa zamestnávateľovi alebo zohľadní v daňovom priznaní.
Praktické poznámky k výpočtu a uplatneniu v roku 2025
Podľa aktuálnej legislatívy sa výška bonusu líši podľa veku dieťaťa: mesačne 100 € na dieťa do 15 rokov a 50 € na dieťa od 15 do 18 rokov. Bonus sa uplatňuje buď mesačne prostredníctvom zamestnávateľa, alebo jednorazovo pri ročnom zúčtovaní či daňovom priznaní (typ A pre zamestnancov, typ B pre SZČO). Ak daňový základ pri kombinácii príjmov presiahne hranicu, bonus sa kráti o 1/10 rozdielu medzi základom dane a hranicou 25 740 €, pričom každý dieťa sa posudzuje zvlášť. Pri vyšších príjmoch a zahraničných zdrojoch je potrebné sledovať limity a podmienky pre uplatnenie nároku na bonus.
Príbeh a ukážky z praxe
Príklad: Viktória vyživuje 10-ročnú dcéru. Ako zamestnanec uplatňuje daňový bonus na dieťa u zamestnávateľa, výška bonusu 100 € mesačne, ak mesačný základ dane neprekročí limit 2 145 €. Ak podniká ako SZČO a mesačne z podnikania zarobí 1 500 €, maximálny ročný bonus je 1 200 €, pričom horný limit podľa veku dieťaťa je 29 % zo základu dane. V praxi tento prípad ukazuje, že paušálne výdavky SZČO môžu brzdiť nárok na celý bonus, preto je vhodné konzultovať konkrétnu situáciu s odborníkom.
Význam a súvislosti
Daňový bonus na dieťa patrí medzi významné úľavy, ktoré majú podporiť rodiny s deťmi. Bonus možno vyplácať mesačne prostredníctvom zamestnávateľa alebo jednorazovo pri ročnom zúčtovaní či daňovom priznaní. Výška bonusu sa odvíja od veku dieťaťa, príjmu rodiča a percentuálneho stropu zo základu dane podľa počtu vyživovaných detí. Efektívne uplatnenie bonusu si vyžaduje správny výpočet a zváženie možnosti započítania príjmu druhého rodiča.
Daňový bonus na dieťa v žiadosti o ročné zúčtovanie
Tabuľka: Výška bonusu a limity podľa veku a počtu detí
| Počet detí | Vek dieťaťa | Mesačná suma (eur) | Ročná max. suma (eur) | Percentuálny limit z základu |
|---|---|---|---|---|
| 1 dieťa | do 15 rokov | 100 | 1 200 | 29 % |
| 1 dieťa | 13-18 rokov | 50 | 600 | 29 % |
| 2 deti | do 15 rokov | 200 | 2 400 | 36 % |
| 2 deti | 15-18 rokov | 100 | 1 200 | 36 % |
| 3 deti | do 15 rokov | 300 | 3 600 | 43 % |
| 3 deti | 15-18 rokov | 150 | 1 800 | 43 % |
Poznámka: Tabuľka uvádza ilustratívne hodnoty pre zjednodušenie pochopenia; presná výška bonusu sa vypočíta podľa aktuálnych pravidiel platných v danom roku a podľa počtu vyživovaných detí.