Ak si uplatňuje zamestnanec (rezident SR) daňový bonus u svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo po jeho skončení. Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp. Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže.
Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr. Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Ak dieťa splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16.
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu.
Hlavné podmienky nároku na daňový bonus na dieťa
- Dieťa žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a je vyživované dieťa.
- Máte zdaniteľné príjmy zo zamestnania (§5) alebo podnikania (§6 ods. 1 a 2).
- Najmenej 90 % vašich príjmov je zo zdrojov na Slovensku.
- Bonus si uplatňuje len jeden z rodičov (odmietnutie pre druhého rodiča alebo dohoda o striedaní uplatnenia).
- Dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku (s výnimkou študentov až do určitého veku podľa zákona).
- Pri striedavej starostlivosti možno bonus uplatniť striedavo podľa dohody rodičov, pričom druhý oprávnený rodič musí tiež splniť príjmové podmienky.
Od 1. januára 2025 sa zavádzajú významné zmeny: podmienka, že zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území SR musia tvoriť najmenej 90 % zo všetkých príjmov, a limit výšky zdaniteľného základu na účely bonusu. Ak základ dane presiahne limity, bonus sa postupne znižuje až na nulu. Rozdiely v pravidlách sa týkajú aj veku dieťaťa, počtu detí a spôsobu uplatnenia (mesačne prostredníctvom zamestnávateľa alebo raz ročne v daňovom priznaní).
Spôsoby uplatnenia a procesy
- Uplatnenie cez zamestnávateľa: mesiac po narodení dieťaťa alebo ak dieťa začalo sústavnú prípravu, prináša nárok na daňový bonus už počas roka. Ak sa zmení situácia (napr. dieťa prestalo spĺňať podmienky), zamestnávateľ sa riadi aktuálnymi dokladmi.
- Uplatnenie prostredníctvom daňového priznania (typ A pre zamestnancov, typ B pre SZČO): ročné zúčtovanie alebo daňové priznanie a vyplatenie bonusu na účet alebo adresu uvedenú v priznaní.
- Pri ročnom zúčtovaní: ak je bonus vyšší než vypočítaná daň, štát vyplatí rozdiel. Ak je prepočítaný bonus nižší než v priebehu roka uplatnený, rozdiel je potrebné vrátiť na účet zamestnávateľa alebo štátu.
Príklady z praxe (zjednodušené):
- Zamestnankyňa uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov mesačne. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max.
- Zamestnanec na dohodu o pracovnej činnosti uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov mesačne. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok - 29 % z 330 eur, max.
- Životný príbeh zamestnankyne so tromi deťmi (10, 12 a 19 rokov) ukazuje, že vyživované deti staršie ako 18 rokov sa do počtu vyživovaných detí nezapočítavajú a rátajú sa iba deti podľa veku a príslušných pravidiel pre výšku bonusu.
- Príklad so znižovaním bonusu pri vyššom základe dane: ak základ dane presiahne 25 740 eur, z bonusu sa odrátava 1/10 rozdielu medzi základom dane a touto hranicou, pre každý súčasne platný detský nárok.
Špeciálne situácie a pravidlá
- Pre dosiahnutie 18 rokov dieťaťa a pokračovanie štúdia - vekové limity sa vždy počítajú podľa aktuálneho roka a zákona o dani z príjmov.
- Pri vyšších príjmoch sa môže stať, že nárok na celý bonus zanikne; zmluvy a dohodnuté dohody s druhým rodičom môžu ovplyvniť spôsob uplatnenia nároku.
- Pri zahraničných príjmoch je dôležité preukázať podmienku 90 % príjmov zo zdrojov na SR a druhá oprávnená osoba musí spĺňať rovnaké podmienky.
Praktické tabulky a príklady výpočtu
Tabuľkové prehľady a vzory výpočtov sú často uvedené v legislatíve a v praktických poradcoch. Pre všeobecný prehľad prinášame najdôležitejšie tabuľky a ukážky:
| Deti do 15 rokov | Deti 15-18 rokov |
|---|---|
| Max. mesačne 100 eur (1 200 eur ročne) | Max. mesačne 50 eur (600 eur ročne) |
Percentuálne limity základu dane (čiastkového základu) podľa počtu detí:
- 1 dieťa - 29 %
- 2 deti - 36 %
- 3 deti - 43 %
- 4 deti - 50 %
- 5 detí - 57 %
- 6 a viac detí - 64 %
Príklad výpočtu krátenia pri vysokom príjme (mesiac): základ dane 2 550 eur. Krátenie: (2 550 - 2 145) × 0,1 = 40,50 eur. Pri dieťaťu do 15 rokov teda 100 - 40,50 = 59,50 eur mesačne. Ročne sa kráti rovnakou metódou aj pri ročnom základom dane nad 25 740 eur.
Kľúčové pravidlá a odporúčania pre zamestnávateľov a rodičov
- Upozorniť zamestnanca na všetky zmeny zákonov a zabezpečiť správne vyplatenie bonusu do 40 dní od podania daňového priznania alebo ročného zúčtovania.
- Pri kombinácii so SZČO a zamestnaneckom pomere zvážiť, či je výhodné uplatniť bonus mesačne, alebo raz ročne cez priznané dane.
- Zapracovať do mzdy korrektné percentuálne limity a krátenie pri vyššom príjme - často vyžaduje špecifické úpravy v mzdovom softvéri.
- Pri striedavej starostlivosti sledovať dohodu rodičov a uviesť ju zamestnávateľovi alebo v daňovom priznaní.
Zhrnutie praktickej situácie pre rôzne prípady
- Daňový bonus na dieťa je možné uplatniť mesačne alebo raz ročne, podľa potreby a podľa toho, či je nárok plnohodnotný v priebehu roku.
- O nároku na bonus rozhoduje aj vek dieťaťa, počet vyživovaných detí a limit z príjmu - 90 % príjmov zo SR; pri prekročení hraníc sa bonus kráti.
- V roku 2025 platia významné zmeny: nárok na bonus len do 18 rokov, 90 %-ný podiel príjmov zo SR a postupné znižovanie pri vyššom základe dane.
Daňový bonus na dieťa 2025
Na orientačný výpočet môžete využiť Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky a poradiť sa so skúseným mzdovým účtovníkom pre konkrétny prípad.
Krátky prehľad pravidiel v bodoch
- Nárok vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí; zaniká po dovŕšení veku 18 rokov (24/25 rokov pri špeciálnych podmienkach pre rok 2024).
- Bonus sa počíta na dieťa zvlášť; celkový nárok môže byť znížený podľa počtu detí a podľa limitu základu dane.
- Jeden z rodičov môže uplatniť bonus; druhý môže pri splnení podmienok pripočítať do výpočtu základ dane iného oprávneného rodiča na dosiahnutie vyššieho limitu.
- Pri zahraničných príjmoch je potrebné splniť podmienku minimálne 90 % príjmov zo SR; druhá oprávnená osoba tiež musí spĺňať podmienky.
tags: #narok #na #danovy #bonus #ak #dieta