Zamestnanec, ktorý má rodinu, si v daňovom priznaní môže uplatniť viacero zliav a odpočtov, ktoré mu znížia základ dane alebo samotnú daň. Daňový bonus na dieťa je jednou z hlavných výhod, ktorá priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnanca. Od 1. januára 2025 sú podmienky na uplatnenie daňového bonusu zmenené a platí niekoľko noviniek, ktoré zohľadňujú vek dieťaťa a hranice príjmu. Nárok na bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí, alebo v ktorom dieťa začína sústavnú prípravu na povolanie a končí vo veku 18 rokov (25 rokov pre rok 2024 v niektorých prípadoch).
Kto a kedy môže uplatniť daňový bonus na dieťa
- Nárok na daňový bonus má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti. Nárok majú zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov a aj SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona.
- Daňový bonus si môže uplatniť iba jeden z rodičov na dieťa za to isté obdobie. V prípade striedavej starostlivosti môžu rodičia dohodnúť, že bonus bude uplatňovať jeden z nich za určité obdobie (napr. párne mesiace jeden rodič, nepárne mesiace druhý).
- Deti môžu mať nárok na bonus až do veku 18 rokov (25 rokov pre rok 2024 v niektorých prípadoch) v závislosti od štúdia a opatrovania. Nárok zaniká v mesiaci, v ktorom dieťa dosiahne daný vek, alebo prestane splňovať podmienky na nezaopatrené dieťa.
- Po novom platí, že dieťa musí žiť v spoločnej domacnosti s daňovníkom. Pokiaľ ide o dieťa zverené do starostlivosti, alebo dieťa s inou formou spoločného života, podmienky pre uplatnenie sú upravené v zmysle uvedených zákonných ustanovení.
Postup, ako uplatniť daňový bonus prostredníctvom zamestnávateľa
Ak chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa na celý rok, musí požiadať o ročné zúčtovanie dane a doložiť potrebné podklady. Zamestnávateľ je povinný vyhotoviť ročné zúčtovanie do 31. marca nasledujúceho roka a môže zohľadniť daňový bonus na dieťa. Ak má zamestnanec aj manželku a požaduje zohľadnenie nezdaniteľnej časti na manželku, zamestnávateľ zohľadní aj túto položku.
Ak sa zamestnanec rozhodne podať daňové priznanie sám (typ A) alebo ak má pracovný pomer len časť roka, zamestnávateľ spravidla ročné zúčtovanie za zamestnanca nepodáva a daňové priznanie si môže daňovník dať spracovať účtovníčkou. V praxi to znamená, že:
- ri riadok 01 - DIČ - uvedie svoje rodné číslo bez lomítka;
- ri riadok 05 - titul - ak má;
- III. oddiel - údaje na uplatnenie zníženia základu dane na manželku a na dieťa; údaje o manželke a dieťati a daňovom bonuse sa vypĺňajú v III. oddieli;
- na riadku pre daňový bonus a dieťa, ktoré si uplatňuje jeden z rodičov, sa uvedú potrebné údaje (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa).
Podmienkou uplatnenia nároku na daňový bonus je aj výška príjmu. Pre rok 2021 bola hranica 3 738 €, no nové pravidlá po roku 2025 upravujú niektoré podmienky a výšku bonusu podľa veku dieťaťa a percentuálneho limitu základu dane. Napríklad:
- Keď je príjem zamestnanca nižší ako uvedená suma, nárok na daňový bonus na dieťa nemá.
- Pri mesačnej mzde minimálne 311,50 € vzniká nárok na daňový bonus v mesiacoch, kedy mzda prekročí túto hranicu.
- Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí a zároveň platí limit na časti základu dane.
Praktické výpočty a príklady z praxe
Príklady z dokumentácie ukazujú, ako sa uplatňuje daňový bonus na dieťa:
- Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 EUR. Nárok na daňový bonus = 36 % z 1 000 EUR, max.
- Zamestnanec pracujúci na dohodu o práci vykonáva daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 EUR. Nárok na daňový bonus = 29 % z 330 EUR, max.
- Príklad so zamestnankyňou, ktorá má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov (študujúci na strednej škole). Uplatňuje si daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Do počtu detí sa započítavajú vyživované deti, na ktoré si nárok na daňový bonus uplatňuje.
Všetky príklady ukazujú, že výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa, počtu detí a zároveň od výšky základu dane a od splnenia podmienok, ktoré sú upravené zákonom. Pre praktickú orientáciu môžete využiť napríklad Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky.
Ako sa potvrďuje nárok na daňový bonus a čo všetko je potrebné dokladovať
- Rodný list dieťaťa (alebo rozhodnutie súdu o osvojení/ zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti).
- Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (ak dieťa študuje na Slovensku a je nezaopatrené).
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si nepodkladá daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).
- Prípadne iné doklady preukazujúce spoločnú domácnosť alebo vzťah k dieťaťu podľa § 33 ZDP.
Ročné zúčtovanie a nový pohľad na platenie daní
Ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa na celý rok, zamestnávateľ zohľadní aj nezdaniteľnú časť na manželku a ďalšie zľavy. V prípade, že nárok na daňový bonus vzniká až po ročnom zúčtovaní alebo v samotnom daňovom priznaní, daňový úrad môže vyplatiť bonus priamo na účet alebo na adresu daňovníka. Výplata bonusu je najneskôr do 40 dní od termínu podania priznaní; v praxi zamestnanec často dostane preplatok v máji alebo po ročnom zúčtovaní.
Pri ročnom zúčtovaní či daňovom priznaní sa zohľadňuje zdaniteľný príjem a výška daňovéhobonusu vzhľadom na vek dieťaťa a počet detí. V niektorých prípadoch môže dôjsť k zníženiu nároku na bonus alebo k jeho doplateniu podľa výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane a ustanovených percentuálnych limitov.
Infografika a vizuálne pomôcky
Príklad výpočtu pre ilustráciu
Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru. Daňový bonus na dcéru je 140 EUR mesačne, čo predstavuje ročný bonus 1 680 EUR. Horný limit zohľadnite z veku dieťaťa a percentuálny limit časti základu dane. Ak je príjem vyšší a preplatok daní je nižší, zamestnávateľ alebo daňový úrad upraví výsledok podľa zákona.