Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa (napríklad osvojené dieťa, dieťa partnera alebo dieťa zverené do starostlivosti). Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane neznižuje samotný základ dane z príjmov, ale priamo výslednú vypočítanú daň. V posledných rokoch pritom došlo k viacerým úpravám - zmenili sa pravidlá aj výška bonusu.
Alebo z podnikania ako fyzická osoba - konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods. Ešte pomerne nedávno platilo, že daňový bonus získal len ten, kto v danom roku dosiahol príjmy z jednej z týchto skupín a zároveň splnil stanovenú minimálnu výšku príjmu. Na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
Čím vyšší je príjem (resp. tým sa to však nekončí). Limit č. Pri zamestnancovi v podstate čistú mzdu, tj. Pri SZČO rozdiel medzi podnikateľskými príjmami a daňovými výdavkami. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu).
Limit č. Daňový bonus je obmedzený aj pre rodičov s vyššími príjmami. Ak celoročný čiastkový základ dane presiahne 1,5-násobok priemernej mzdy spred dvoch rokov, výška daňového bonusu sa začne znižovať. Kráti sa o jednu desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom priemernej mzdy. Znie to pomerne komplikovane, však?
Limit č. Pozornosť preto treba venovať najmä príjmom zo zahraničia - napríklad zo zamestnania v cudzine, zo zahraničnej živnosti, z autorských alebo licenčných odmien vyplácaných zo zahraničia či z dividend zo zahraničných akcií. Zároveň je potrebné posúdiť, či miestne zákony považujú konkrétny príjem za zdaniteľný.
Daňový bonus sa v skutočnosti „nevypláca“ hneď - najskôr sa ním znižuje samotná daň z príjmov. Až keď sa daň po odpočítaní bonusu dostane na nulu, môže ísť výsledok „do mínusu“. Mesačne počas roka - suma daňového bonusu znižuje mesačný preddavok na daň zo mzdy. Ročne po skončení roka - ak si zamestnanec bonus neuplatňuje priebežne, uplatní ho až v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane, ktoré môže urobiť zamestnávateľ.
Aj tu platí, že ak je celkový bonus vyšší než vypočítaná daň, štát zvyšnú sumu vyplatí. Pri daňovom priznaní príde bonus priamo na bankový účet (treba uviesť číslo účtu a požiadať o vyplatenie). Živnostníci a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú len raz ročne - v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení roka (spravidla v marci, prípadne v predĺženej lehote v apríli, máji alebo júni). Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Napríklad ak podnikateľ podá priznanie do 31. 3., bonus dostane približne do 10.5. Pri podaní v predĺženej lehote do 30.6.
Pani Viktória vyživuje svoju 10-ročnú dcéru Andreu. Keďže má príjem zo zamestnania, daňový bonus na dieťa si uplatňuje ona, a nie otec dieťaťa, ktorý je živnostník. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 100 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane. Pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 29 % zo sumy 1 284 EUR. A keďže 100 EUR je menej ako 372,36 EUR, t. j. preddavok na daň z príjmov bude teda 149,49 EUR mínus 100 EUR, t.j. 49,49 EUR.
Čistá mzda resp. Pozrime sa teraz na situáciu, keď tá istá pani Viktória podniká ako živnostníčka (SZČO) a mesačne z podnikania zarobí rovnakých 1 500 €. Maximálna možná suma daňového bonusu je 1 200 EUR x 12, t.j. 1 200 EUR ročne. Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane, t.j. 29 % z 2 100 EUR - horným limitom je teda suma 609 EUR. Pani Viktórii patrí daňový bonus len 609 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Viktórii pošle). V tomto prípade vidno, že paušálne výdavky môžu SZČO pri daňovom bonuse znevýhodniť. Konkrétnu situáciu je najlepšie konzultovať so mzdovou účtovníčkou alebo iným odborníkom - v komentároch pod článkom totiž konkrétnu situáciu spoľahlivo nevyriešime.
Na orientačný výpočet môžete využiť Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky. Súvisiace články na tému daňový bonus, daňový bonus 2022, daňový bonus na dieťa, daňový bonus na dieťa 2026, výpočet daňového bonusu, výška daňového bonusu.
Praktické kapitoly a príklady z praxe
Inšpiratívne príklady demonštrujú možnosti uplatnenia a krátenia bonusu v súlade s pravidlami. Pri jednom dieťati platí, že bonus je limitovaný percentom základu dane. Pri dvoch a viac deťoch sa percentuálny limit zvyšuje a zohľadňuje sa počet detí a vek dieťaťa. Ak dieťa dovŕši 18 rokov, jeho nárok zvyčajne končí.
- Príklad s jedným dieťaťom: mesačný základ dane 1 000 EUR. Plná mesačná hodnota bonusu je 100 EUR do veku 15 rokov. Pri vyššom dare sa bonus kráti o 1/10 rozdielu medzi základom a hranicou 2 145 EUR.
- Príklad s dvomi deťmi do 15 rokov a jedným dieťaťom 15-18 rokov: plný mesačný bonus 1200 EUR x 2 plus 600 EUR za dieťa 15-18 rokov. Krátenie podľa percentuálneho limitu a príležitosť započítať príjem partnera.
- Príklady ukazujú aj situácie, kedy súčasťou ročného zúčtovania alebo priznania je započítanie príjmu druhej oprávnenej osoby žijúcej s dieťaťom v domácnosti.
Podmienky uplatnenia a praktické tipy
- Dieťa musí žiť v spoločnej domácnosti a musí ísť o nezaopatrené dieťa alebo študujúce dennou formou do 25 rokov.
- Máte zdaniteľné príjmy zo SR alebo zahraničia; najmenej 90 % príjmov musí pochádzať zo SR alebo z príjmov v zahraničí spolu so SR.
- Bonus si uplatňuje len jeden z rodičov; ak však druhý rodič má lepší základ dane, môže sa do výpočtu započítať jeho základ dane za účelom zvýšenia percentuálneho limitu.
- Pri zahraničných príjmoch treba posúdiť miestne zákony a zdaniteľnosť príjmu v SR.
- Pri vyššom základe dane sa bonus kráti - u mesačného základu nad 2 145 € a pri ročnom nad 25 740 € sa krátenie aplikuje na každé dieťa samostatne.
Kde a ako sa bonus vypláca
Pri zamestnancoch sa bonus znižuje mesačne a vypláca sa priebežne v mzde alebo cez ročné zúčtovanie; v priznaní sa vypláca na bankový účet. Pri SZČO sa bonus uplatňuje v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní a môže byť vyplatený štátom až do 40 dní od termínu podania priznania. V rokoch 2025 a 2026 sa menia pravidlá a je potrebné aktualizovať tlačivá a postupy podľa aktuálnych usmernení Finančného riaditeľstva SR.
Daňový bonus na dieťa 2025
Tabuľka: Sumy a limity v roku 2025 podľa veku detí
| Vek dieťaťa | Maximálny ročný bonus | Maximálny mesačný bonus |
|---|---|---|
| Do 15 rokov | 1 200 EUR | 100 EUR |
| 15-18 rokov | 600 EUR | 50 EUR |
Diskusia v článku uvádza aj širokú škálu praktických otázok a riešení: napríklad koľko je daňový bonus na dieťa v roku 2025, čo je percentuálny limit, či môžu bonus uplatniť obaja rodičia, čo ak majú príjmy zo zahraničia a kedy sa bonus kráti. Často kladené otázky sprevádzajú konkrétne scenáre a výpočty so zameraním na realitu slovenského systému.
tags: #prispevok #na #starostlivost #o #dieta #a