Daňový bonus na dieťa predstavuje nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov a aj daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Zhrnieme si ich v tomto článku.
Uplatnenie daňového bonusu v priebehu zdaňovacieho obdobia
Ak si uplatňuje zamestnanec (rezident SR) daňový bonus u svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo po jeho skončení. Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp.
Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže. Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr. Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti).
Podmienky a výška nároku
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 vyšší, môže sa nárok na daňový bonus znížiť v súlade s výškou nad hranou 25 740 eur (limit sa pre rok 2025 už neuplatňuje v plnom rozsahu, zodpovedá sa potrebným podmienkam podľa zákona).
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí, a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov pre rok 2024) alebo pri pokračujúcej sústavnej práci na povolaní denným štúdiom. Ak dieťa dosiahlo 18 rokov a sústavne sa pripravuje na povolanie denným štúdiom, platia osobitné pravidlá.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Príklady zostavovania nároku
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze. Za mesiac január 2025 dosiahla výsledok základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus = 36 % z 1 000 eur, max.
Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus = 29 % z 330 eur, max.
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov. Uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok. Ak vyživované dieťa dosiahlo 18 rokov, do počtu detí sa nezapočíta.
Ďalšie príklady ukazujú, ako sa výška daňového bonusu upravuje podľa ročného základu dane, počtu detí a veku detí, vrátane situácií s rozdielnym prístupom pri ročnom zúčtovaní a platbách zo strany zamestnávateľa.
Ročné zúčtovanie a podmienky pre zamestnávateľa
Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca. Pri spracovaní ročného zúčtovania je dôležité správne vypočítať výšku daňového bonusu podľa veku dieťaťa a podľa celkového ročného základu dane.
Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z., Novelou účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Prílohou daňového priznania (typ A) sú Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, rodný list dieťaťa, a ak dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, potvrdenie o návšteve školy alebo o poberaní prídavku na dieťa.
Rôzne situácie a dohody rodičov
Daňový bonus si uplatní vždy iba jeden z rodičov. Je možné, že pomernú časť daňového bonusu si uplatní jeden z rodičov po časť roka na všetky vyživované deti a druhý z rodičov na zvyšnú časť roka. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Uplatnenie nároku tiež môže ísť podľa dohody medzi rodičmi o tom, ktorý z nich si bonus uplatní.
Prkách aplikácie v praxi a softvér pre mzdy
Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Jedným z takýchto systémov s modulom mzdovej agendy je Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom.
Daňový bonus na dieťa 2025
Tabuľka: Príklady výpočtu daňového bonusu na dieťa
| Príklad | Vek dieťaťa | Základ dane (EUR) | Nárok na bonus |
|---|---|---|---|
| 1 | do 15 rokov | 1 000 | 36 % z 1 000 = 360 EUR/rok |
| 2 | do 15 rokov | 1 200 | 36 % z 1 200 = 432 EUR/rok |
| 3 | 15-18 rokov | 2 550 | 50 EUR/mesiac = 600 EUR/rok, znížené o 1/10 rozdielu (rozdiel 405 EUR) = 559 EUR/rok |