Daňový bonus je dôležité daňové zvýhodnenie, ktoré môže výrazne ovplyvniť čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Zhrnieme si ich v tomto článku.
Čo je daňový bonus a kto na neho má nárok
Daňový bonus na dieťa náleží rodičom detí do 25 rokov, pričom dieťa od 18 rokov je študentom denného štúdia a pripravuje sa štúdiom na svoje budúce povolanie. Daňový bonus znižuje daň z príjmov priamo, na rozdiel od nezdaniteľných častí, ktoré znižujú základ dane. Nárok na daňový bonus si môže uplatniť len fyzická osoba.
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa podmienky uvedené v § 33 zákona o dani z príjmov. Medzi základné podmienky patrí vyživované dieťa, dieťa musí byť nezaopatrené, dieťa žije s daňovníkom v domácnosti a minimálny príjem zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti alebo zo samostatnej zárobkovej činnosti musí dosiahnuť aspoň určité minimum (v roku 2025 sa podmienky a limity určujú podľa aktuálneho zákona). Daňový bonus na dieťa si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov, ale je možné, že po čase celý bonus uplatní druhý rodič podľa dohody alebo dohody rodičov.
Podmienky a limity na uplatnenie
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí, a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov (až 25 rokov pre rok 2024 v prípade štúdia). Zároveň platí, že nárok môže byť uplatnený iba do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti (§ 5) alebo z príjmov zo § 6 ods. 1 a 2. Percentuálny limit znamená, že nie všetci daňovníci budú mať nárok na plný bonus.
Ak je základ dane vyšší ako určité hranice, časť bonusu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým ročným základom a hranicou (napr. 25 740 eur). U SZČO s paušálnymi výdavkami môžu mať vyššie limity vplyv na výšku bonusu, čo môže viesť k zníženému alebo nulovému bonusu pri nízkom základe dane.
Pri každom dieťati a jeho veku
Pri dieťati do 15 rokov a dieťati od 15 do 18 rokov sa výška bonusu líši. Maximálne mesačné sumy sú rôzne a závisia od počtu vyživovaných detí a veku dieťaťa. Pri výpočte sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Dieťa dosahujúce 18 rokov nezačleňuje do počtu detí v prípade, že nemá nárok na bonus, a zamestnávateľ použije príslušné percento pre skupinu detí.
Ako uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus je možné uplatniť dvoma spôsobmi:
- Mesačne u zamestnávateľa: Zamestnanec požiada zamestnávateľa o zníženie preddavku na daň o sumu daňového bonusu. Predpokladom je podpísanie vyhlásenia u zamestnávateľa a dosiahnutie minimálneho zdaniteľného príjmu, aby bolo možné bonus priznať.
- Ročne v daňovom priznaní: Daňovník si uplatní daňový bonus v daňovom priznaní k dani z príjmov po skončení zdaňovacieho obdobia. Živnostníci a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú výlučne ročne, v daňovom priznaní.
Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Ak daňovník neuplatňuje bonus počas roka u zamestnávateľa, môže si ho uplatniť v daňovom priznaní a daňový bonus mu príde buď na účet, alebo na adresu podľa údajov v priznaní. Pri podaní priznania je potrebné priložiť príslušné doklady na preukázanie nároku (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o prídavku na dieťa).
Príklady výpočtu a situácií
- Zamestnankyňa uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov mesačne. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max. hranica zodpovedajúca počtu detí.
- Zamestnanec na dohodu o pracovnej činnosti uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok - 29 % z 330 eur, max.
- Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov. Uplatňuje daňový bonus na deti. Pri výpočte sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, pričom dieťa, ktoré dovŕšilo 18 rokov, nemusí byť započítané.
- Príklad: Zamestnankyňa dosiahla v roku 2025 základ dane 27 500 eur a má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane sa suma bonusu znižuje o 1/10 rozdielu nad hranicu 25 740 eur.
- Príklad: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane 2 400 eur a má jedno dieťa. Maximálny mesačný bonus na dieťa do 15 rokov je 100 eur. Základ dane prevyšuje 2 145 eur, takže výška bonusu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom a hranicou.
- Príklad: Zamestnanec uplatňuje daňový bonus na dve deti - 4 a 17 rokov. Základ dane v marci 2025 bol 2 550 eur. Maximálny bonus na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa 15-18 rokov 50 eur. Podľa výpočtu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom a hranicou 2 145 eur.
Ako správne vyplniť daňové priznanie a prílohy
Pri vyplňovaní daňového priznania typu A (zamestnanci) alebo typu B (živnostníci a SZČO) je potrebné uviesť údaje o dieťati a mesiacoch, počas ktorých mal nárok na bonus. K priznaniu sa přiložia: potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa, rodný list dieťaťa alebo potvrdenie o návšteve školy, a ďalšie doklady pre preukázanie nároku na bonus. Živnostník pri vyšších príjmoch uplatňuje nárok podľa mesiace, v ktorých mu bol vyplatený bonus. Pri zamestnancoch sa vyhláška „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“ podpisuje v mesiaci, v ktorom vznikol nárok na bonus.
V prípade dodatočného uplatnenia daňového bonusu, napríklad po podaní daňového priznania, sa vyplnia všetky údaje za všetky deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok, a rozdiel preplatku sa premietne v príslušnom oddiele priznania.
Podpora a technické riešenia
Pre informatívny výpočet môžete použiť Rodinnú kalkulačku alebo mzdové systémy. Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov prepočítavajú nárok a výšku daňového bonusu podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom.
Daňový bonus na dieťa 2025: Čo by mali rodičia vedieť pred podaním daňového priznania
Rôzne situácie a praktické tipy
- Daňový bonus si môže uplatniť iba jeden z rodičov, ak sa na dieťa vzťahuje viacero oprávnení, a môžu sa urobiť aj dočasné rozdelenia podľa dohody.
- Živnostník (SZČO) uplatňuje nárok na daňový bonus výlučne v ročnom priznaní a môže mať vyššie limity v závislosti od výšky príjmu zo závislej činnosti a z podnikania.
- Ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa počas roka, musí predložiť tlačivo a doklady na preukázanie nároku. Ak má vyššiu hrubú mzdu, nárok na bonus sa môže znížiť alebo vzniknúť preplatok.