Daňový bonus je dôležitým ustanovením špeciálneho sociálneho systému, plnenie poskytované zo štátneho rozpočtu, ktoré je oslobodené od dane z príjmov. Pre študentov a ich rodičov môže predstavovať významnú finančnú podporu. V tomto článku sa podrobne pozrieme na podmienky uplatnenia daňového bonusu pre študentov, ich daňové povinnosti a ďalšie súvisiace aspekty.
Daňové povinnosti študentov
Každý študent je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025, ak v priebehu roka 2025 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 876,90 eura. Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane z príjmov za rok 2025 je stanovená do 31. marca 2026. Ak študent v roku 2025 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy nižšie ako 2 876,90 eura a z týchto príjmov mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie, čím mu vznikne daňový preplatok. Tento daňový preplatok mu správca dane vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.
Typy daňového priznania a zahrňované príjmy
Do celkových zdaniteľných príjmov sa počítajú všetky príjmy zo zamestnania (brigády, dohody o brigádnickej práci študenta, pracovné zmluvy, aj príjem zo živnosti). Nepočítajú sa štipendiá, sociálne štipendia, motivačné štipendá a sirotský dôchodok. Ak študent dosiahol iba príjmy na území Slovenskej republiky zo závislej činnosti (zo zamestnania) na základe pracovnej zmluvy, dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o brigádnickej práci študenta v roku 2025 presahujúce sumu 2 876,90 eura, je povinný podať daňové priznanie typu A. Alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 17. februára 2026 (lehotu pripadá na 15. február, čo je nedeľa). Ak študent pracoval aj v zahraničí a poberal príjem zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, aj tento príjem sa zahrňuje do celkových zdaniteľných príjmov.
Ak študent dosiahol iba príjmy na území SR zo závislej činnosti (zo zamestnania) a tieto príjmy presahujú sumu 2 876,90 eura, je povinný podať daňové priznanie typu A, alebo môže požiadať o ročné zúčtovanie. Ak študent dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. prenájom alebo predaj majetku, potrebuje typ B.
Nezdaniteľná časť základu dane pre rok 2025 je 5 753,79 €. Platí pri základe dane do 25 426,27 € (väčšine študentov). Základ dane je teda môžuci byť záporný po odpočítaní nezdaniteľnej časti, čo znamená, že neplatí daň a zrazená daň sa vráti. Nezdaniteľnú časť uplatňuje iba z aktívnych príjmov (zamestnanie, podnikanie). Z pasívnych príjmov ju uplatniť nemôžete.
Daňový bonus na dieťa
Daňovník si môže za ustanovených podmienok uplatniť nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona. Za vyživované dieťa sa tiež považuje plnoleté nezaopatrené dieťa a dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do ukončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov. Povinná školská dochádzka trvá desať rokov a končí najdlhšie do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16 rokov.
V praxi to znamená, že rodič má nárok na daňový bonus a prídavok na dieťa až do ukončenia 10 rokov vzdelávania alebo do konca školského roka, v ktorom dieťa dovŕši 16 rokov. Školský rok končí 31. augusta. Pri ukončení základnej školy rozhodujú pravidlá o tom, kedy dieťa prestane byť nezaopatreným dieťaťom a kedy končí nárok na daňový bonus a prídavok na dieťa.
Podmienky nároku na daňový bonus
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživované dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole (s výnimkami na pokračovanie štúdia, kombinované štúdium a pod.). Ak daňovník spĺňa podmienky na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem.
Ak dieťa dokončí strednú školu a pokračuje na vysokú školu, daňový bonus a prídavok na dieťa môžu prebiehať aj počas obdobia v nasledujúcich študijných stupňoch. Dĺžka sústavnej prípravy na povolanie na vysokej škole sa posudzuje podľa toho, kedy sa študent zapíše, a trvá až do skončenia štúdia.
Dôsledky ukončenia štúdia a zánik nároku
Nárok na daňový bonus zaniká dňom doručenia vyhlásenia o zanechaní štúdia vysokou školou. Ak maturant ukončí štúdium v druhom stupni a neprechádza na tretí, nárok končí v mesiaci, v ktorom bola vykonaná štátna skúška. Ak študent pokračuje v tretom stupni, nárok môže trvať dlhšie. Pri zániku nároku na daňový bonus sedia pravidlá, ktoré zohľadňujú aj formu štúdia a status po ukončení školy.
Pri rozdelení vyživovaného dieťaťa medzi viacerých daňovníkov môže uplatniť nárok len jeden z nich a ostatný môže získať pomernú čiastku. V prípade striedavej pestúnskej starostlivosti patrí daňový bonus za ten istý mesiac len jednému z rodičov.
Špecifické prípady a štúdium na vysokej škole
Zákon o prídavku na dieťa upravuje, že nezaopatrené dieťa nie je študent, ktorého štúdium na vysokej škole presahuje štandardnú dĺžku. Študijný program, ktorý určuje štandardnú dĺžku štúdia, musí byť akreditovaný. Ak študent tretieho ročníka bakalárskeho štúdia rozloží štúdium na dva roky, prekročí štandardnú dĺžku a daňovníkovi nevznikne nárok na daňový bonus.
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie nie je obdobím, v ktorom sa štúdium prerušilo. Prerušenie štúdia môže mať vplyv na nárok na daňový bonus, ale v prípade zdravotných dôvodov sa poskytuje aj počas prerušenia.
Štúdium v zahraničí a daňový bonus: rodič požiada MŠ SR o posúdenie štúdia v zahraničí a priloží potvrdenie o návšteve školy. Ak štúdium nie je rovnocenné so štúdiom na Slovensku alebo nesúhlasí so štandardnou dĺžkou, posudzuje sa spôsob uplatnenia nároku na daňový bonus.
Ukončenie štúdia a zánik nároku na zdravotné poistenie
Po ukončení štúdia štát platí zdravotné poistenie do posledného dňa štúdia. Následne sa poistný vzťah rieši podľa ďalšieho statusu - zamestnanie, evidencia na úrade práce alebo platba ako samoplatiteľ. Zmenu platiteľa poistného je potrebné oznámiť zdravotnej poisťovni do 8 dní.
Praktické dopady a postupy po skončení školy
Po skončení základnej školy rodič nemusí riešiť zdravotné poistenie dieťaťa, pokiaľ dieťa ukončí povinnú školskú dochádzku a školský rok sa skončí 31. augusta. Pri dohodách o brigádnickej práci študentov platí, že môžu pracovať mladší žiaci iba za špecifických podmienok a so súhlasom inšpektorátu práce. Od 1. augusta 2024 platí aj pravidlo, že žiak môže pracovať už od 1. júla posledného roka povinnej dochádzky.
Po maturite existujú špecifické pravidlá podľa toho, či študent pokračuje na vysokej škole, či nie. Ak maturant zmaturoval a nepokračuje v štúdiu, prídavok na dieťa a daňový bonus sa vyplácajú poslednýkrát v auguste 2026, pričom zdravotné poistenie trvá do 31. augusta 2026. Ak študent pokračuje na vysokej škole, prídavok na dieťa a daňový bonus sa môžu vyplácať aj neskôr v závislosti od zápisu na druhý alebo tretí stupeň a dátumov zápisov.
Ak maturant pokračuje v dennom štúdiu na VŠ, zápis na 2. stupni a neskoršie zápisy ovplyvnia výšku a trvanie dávok, pričom dohody o brigádnickej práci študentov je potrebné uzatvárať len do stanovených období a vekových hraníc.
Zhrnutie kľúčových pravidiel
- Daňový bonus na dieťa sa uplatňuje na každé vyživované dieťa žijúce s rodičom v domácnosti až do ukončenia 10 rokov vzdelávania alebo do konca školského roka, v ktorom dieťa dovŕši 16 rokov.
- Daňové priznanie pre študentov podľa výšky príjmov a zahrnutia príjmov zo zahraničia je typicky A alebo B, pričom rozhoduje aj to, či študent mal ďalšie príjmy.
- Nezdaniteľná časť základu dane pre rok 2025 je 5 753,79 €, čo znamená, že pri nižších základoch dane môže vzniknúť daňový preplatok.
- Prípadné zániky nároku na daňový bonus sú spojené s ukončením štúdia, presunom na vyšší stupeň alebo s ukončením štúdia vyššieho stupňa (v exaktných termínoch podľa jednotlivých vyhlášok a zákonov).
- Dohoda o brigádnickej práci študentov môže byť uzatvorená do určitého veku a len s potvrdením alebo bez potvrdenia o štúdiu v závislosti od obdobia, keď sa dohoda uzatvára a kedy študijný program pokračuje.
