Pri vykonaní ročného zúčtovania dane za rok 2023 a najmä pri podávaní daňových priznaní za rok 2023 sa ukazuje ako problém výpočet daňového bonusu na deti v prípade, že sa počet vyživovaných detí počas roka 2023 zmenil. Tu je dôležité ustanovenie § 33 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. Pripomeňme, že podľa § 33 ods. 6 - na ktorý sa odvoláva § 33 ods. 10 - sa určuje najvyššia možná suma daňového bonusu ako 20 % až 55 % (podľa počtu vyživovaných detí) zo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. Postup podľa § 33 ods. Najskôr sa spočíta plná suma daňového bonusu podľa počtu vyživovaných detí a ich veku za celý rok 2023 podľa § 52zzp ods. Následne sa určia pomerné výšky najvyšších možných súm podľa § 33 ods. 6, v súlade s § 33 ods. Postupne za obdobia podľa počtu vyživovaných detí a ich veku sa spočíta plná suma daňového bonusu podľa § 52zzp ods. ... a následne sa za dané obdobie určí najvyššia možná suma podľa § 33 ods.
Pán Adam je zamestnanec, má jedno dieťa vo veku do 18 rokov. Druhé dieťa sa mu narodí v auguste 2023. Pán Adam si počas roka 2023 daňový bonus neuplatňoval, daňový bonus si uplatní až pri ročnom zúčtovaní dane. Obdobie január - júl 2023: plná suma daňového bonusu je 7 x 140 eur na staršie dieťa = 980 eur, najvyššia možná suma je 20 % z ((9000 / 12 mesiacov) x 7 mesiacov) = 20 % z 5250 = 1050 eur. Obdobie august - december 2023: plná suma daňového bonusu je 5 x 2 x 140 eur na dve deti = 1400 eur, najvyššia možná suma je 27 % z ((9000 / 12 mesiacov) x 5 mesiacov) = 27 % z 3750 = 1012,50 eura.
Čo je daňový bonus na dieťa a ako sa počíta
Daňový bonus na dieťa je daňové zvýhodnenie, ktoré znižuje daň z príjmu alebo znižuje preddavky na daň zamestnanca. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa a počtu vyživovaných detí, pričom percentuálny limit a možné krátenie sú podmienené výškou základu dane. Počet vyživovaných detí ovplyvňuje aj to, koľko percent z čiastkového základu dane je možné čerpať.
Hlavné podmienky uplatnenia
- Dieťa žije s vami v domácnosti a máte zdaniteľné príjmy zo zamestnania alebo z podnikania.
- Dieťa nedovŕšilo 18 rokov (po nových pravidlách od 2025 sa týka veku do 18 rokov).
- Najmenej 90 % vašich príjmov je zo zdrojov na Slovensku.
- Bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov (s výnimkou dohadov o rozdelení, alebo pri zdieľaní v rámci roka).
Praktické rozdelenie období podľa počtu detí a veku
- Obdobie január - júl 2023: plná suma daňového bonusu na dieťa do 18 rokov je 140 eur mesačne, celkovo 980 eur. Najvyššia možná suma z pomerného skóru je 1050 eur.
- Obdobie august - december 2023: práve z dôvodu narodenia druhého dieťaťa vzniká nova kombinácia: plná suma 1400 eur na dve deti; najvyššia možná suma 1012,50 eur.
Príklad s partnerom a zápočítaním príjmu druhej osoby
Ak partner má vyšší základ dane, možno si do ročného zúčtovania pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, čo umožní uplatniť celý bonus. Príklad s partnerom: máte 1 dieťa do 15 rokov a základ dane 3 000 €. Limit 29 % = 870 €. Partner má základ dane 12 000 €. Spoločne: 15 000 € × 29 % = 4 350 €. Teraz môžete uplatniť celý bonus 1 200 €, nie len 870 €.
Príklady výpočtov - zamestnanec a SZČO
Príklad 1 - zamestnanec s dvoma deťmi: 10-ročné a 16-ročné, základ dane 900 €, mesačne 779,40 € po odpočtoch. V roku 2024 limit 27 %; v roku 2025 limit 36 %. Nárok na DB v roku 2024: 280 € mesačne, v roku 2025 až 240-280 € podľa vekov a počtu detí.
Príklad 2 - SZČO s tromi deťmi: ročný príjem 30 000 €, základ dane pre rok 2024 a 2025 ukazuje, že výška nároku na DB sa líši podľa veku dieťaťa. V roku 2025 môže dosiahnuť plnú sumu na dieťa do 15 rokov, presahujúci limit je krátený podľa čiastkového základu.
Známky 2025 a budúce zmeny
Od 1. januára 2025 sa na Slovensku menia viaceré pravidlá pre daňový bonus na dieťa. Bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov. Základ dane zo SR by mal predstavovať najmenej 90 % všetkých príjmov; pri vyšších príjmoch bude bonus krátený a v extrémnych prípadoch môže aj zaniknúť. Pri kombinovaní zamestnania a SZČO je potrebné sledovať pravidlá pre ročné zúčtovanie a priznaní.
Kto si môže uplatniť daňový bonus a kedy
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba - zamestnanec alebo SZČO. Uplatnenie môže prebiehať mesačne prostredníctvom zamestnávateľa alebo raz ročne pri daňovom priznaní. Ak dieťa narodí sa počas zdaňovacieho obdobia alebo začína sústavná príprava na povolanie, nárok vznikne už v mesiaci narodenia alebo v mesiaci začatia prípravy, ak predložíte potrebné doklady do 30 dní od tejto skutočnosti.
Špeciálne poznámky a praktické tipy
- Ak v priebehu roka zmení sa počet vyživovaných detí, výška bonusu sa vypočítava podľa obdobia a veku detí.
- Pri ročnom zúčtovaní sa pohybuje výšky bonusu v závislosti od dosiahnutého základu dane a limitov 2 145 € mesačne a čiastkového ročného základu nad 25 740 €.
- Ak máte viac detí, treba počítať s progresívnym zvyšovaním percentuálneho limitu z čiastočného základu dane, ktorý sa určuje podľa počtu vyživovaných detí.
Krátky prehľad pre meta opis a kľúčové slová
tags: #danovy #bonus #na #dieta #2012 #suma