Manželský partner či vaše deti hrajú pri podávaní daňového priznania vo váš prospech. Ak vypĺňate daňové priznanie online alebo za pomoci účtovníka, nemusíte mať k tejto téme špeciálne znalosťi. Nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera a daňový bonus na deti sa odvíjajú aj od sumy životného minima. Okrem životného minima vplýva na výšku nezdaniteľnej časti dane na manželku alebo manžela aj základ dane, a to z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Dieťa musí byť považované za nezaopatrené podľa zákona o prídavkoch. Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden daňovník v domácnosti, a to buď u zamestnávateľa v priebehu roka, alebo jednorazovo pri podávaní daňového priznania. Rodný list dieťaťa alebo potvrdenie o návšteve školy alebo iný doklad o tom, že dieťa je vo vašej opatere je potrebné priložiť k daňovému priznaniu len vtedy, ak ním daňový úrad nedisponuje. Jednoduchým spôsobom, ako sa zbaviť tejto povinnosti, je podať si online daňové priznanie.
1.1132 Uplatnenie daňového bonusu na dieťa druhého z manželov za rok 2024
Podľa ZDP je dieťa vyživované a možno ho považovať za nezaopatrené dieťa. Daňový bonus na vyživované dieťa možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo, začala sa sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo bolo osvojené či prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Dôležité je, v koho domácnosti dieťa žije. „Podstatné je v koho domácnosti žije dieťa.“ Ak dieťa žije v domácnosti s oboma rodičmi, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Ak rodičia spolu nežijú alebo sa nedohodnú, platí záväzná postupnosť - matka, otec, ďalšia oprávnená osoba.
Pri striedavej osobnej starostlivosti majú obaja rodičia podmienku spoločného žitia v domácnosti s dieťaťom. Rodičia sa môžu dohodnúť, kto si uplatní daňový bonus na vyživované dieťa, a to aj na časť roka pre jedného a časť roka pre druhého. Ak sa rodičia nedohodnú, platí právo matky na uplatnenie daňového bonusu. Niektoré dohody môžu mierať aj na to, aby jeden rodič uplatnil daňový bonus plne a druhý prídavok na dieťa, pričom toto rozdelenie môžu potvrdiť na úrade práce pri žiadosti o prídavok na dieťa.
V súlade s § 37 ZDP zamestnávateľovi doklady o oprávnenosti nároku na daňový bonus predkladá zamestnanec. Ak existuje nejasnosť, či je potrebná dohoda rodičov alebo rozhodnutie súdu, treba vychádzať z posledného textu § 33 ods. 4 ZDP. Zákon umožňuje rodičom dohodnúť si rozdelenie bonusu na časť roka jedným z nich a zvyšnú časť druhým; ak však nedohodnú, platí poradie matka - otec.
1.1133 Možný interval zmeny uplatnenia daňového bonusu na dieťa z jedného rodiča na druhého
Podľa § 33 ods. 4 zákona o DzP si daňový bonus môže uplatniť ten, kto žije s dieťaťom v spoločnej domácnosti. Zákon umožňuje, aby si pomernú časť daňového bonusu za časť zdaňovacieho obdobia uplatnil jeden daňovník a za zostávajúcu časť druhý daňovník. Ak podmienky na uplatnenie bonusu spĺňa viac daňovníkov a nedohodnú sa, platí poradové ustanovenie: matka, otec, iná oprávnená osoba. Matka alebo otec môže tiež zvažovať rozdeliť časť roka a aplikovať bonus v rôznych obdobiach.
Rozvedení rodičia a striedavá starostlivosť
- Ak dieťa žije v domácnosti s matkou, ktorá má dieťa do osobnej starostlivosti, nárok na daňový bonus má matka.
- Otec dieťaťa si ho nemôže uplatniť, pokiaľ dieťa s ním nežije vo svojej domácnosti a nie je zverené do jeho starostlivosti.
- Ak rodičia vedú spoločnú domácnosť aj po rozvode a dieťa patrí do tejto domácnosti, môže si otec uplatniť daňový bonus, ak spĺňa podmienky podľa § 33 ZDP a spoločnú domácnosť preukáže.
Čo ak dieťa žije v domácnosti oboch rodičov a je k nemu vyživované?
- Ak dieťa žije s oboma rodičmi, prvý, kto si uplatní daňový bonus, je dôležitý z pohľadu ďalších oprávnených osôb. Rodič môže požiadať zamestnávateľa, aby si uplatnil daňový bonus na dieťa, prípadne rozumne rozdeliť čas uplatnenia medzi rodičmi podľa dohody.
- Ak je dieťa vyživované a jeden z rodičov preukazuje nárok vyššou daní, druhý môže uplatniť daňový bonus len čiastkovo alebo v rámci dohodnutého rozdelenia, čo môže ovplyvniť sumu, ktorú získa každá strana.
Neoprávnené poberanie daňového bonusu
Neoprávnené poberanie je problém, keď otec dieťaťa uplatní bonus a dieťa vo svojej domácnosti nežije, alebo ak dieťa neprispieva na výživu. Zamestnávateľ môže požiadať o potvrdenie a prípadne vyžiadať vrátenie bonusu pri ročnom zúčtovaní alebo uplatnení daňového priznania. Ak dôjde k zániku nároku, zamestnávateľ to vyberie podľa príslušných ustanovení ZDP.
Ako to funguje v praxi pre rozvedených rodičov a striedavú starostlivosť
Pre informáciu dodávame, že pri striedavej osobnej starostlivosti nie je potrebné skúmať, u ktorého z rodičov je v prvý deň kalendárneho mesiaca vyživované dieťa v osobnej starostlivosti; obidvaja rodičia spĺňajú podmienku žitia v domácnosti s vyživovaným dieťaťom. ZDP ponecháva možnosť rodičom, aby sa dohodli, ktorý z nich si uplatní daňový bonus. Ak rodičia nedohodnú, platí poradie matka - otec. Niektoré scenáre umožňujú, aby jeden rodič uplatnil daňový bonus a druhý prídavok na dieťa, a tieto dohody je možné potvrdiť na úrade práce na žiadosti o prídavok.
AKO JE TO S PREPLÁCANÍM NADČASOV?
Príklad zo života a odporúčania advokáta
- Ak dieťa navštevuje školu a rodičia majú spoločnú domácnosť, dieťa je podľa zákona považované za nezaopatrené, a daňový bonus má v takejto situácii uplatniť ten z rodičov, ktorý spĺňa zákonné podmienky.
- Ak dieťa žije s matkou, ktorá má starostlivosť, a otec dieťaťa neprispieva na výživu alebo nemá dostatočný príjem, otec si bonus uplatniť nemôže.
- Na spoločné deti, ktoré má rodič so svojim partnerom, môže si uplatniť nárok buď matka alebo otec; nemôže však dôjsť k delenému nároku na spoločné dieťa.
Zhrnutie praktických pravidiel
- Daňový bonus na dieťa sa uplatňuje výlučne jednou osobou v domácnosti podľa poradia matka - otec - ďalšia oprávnená osoba, ak sa nedohodnú.
- Pri striedavej starostlivosti je možné dohodnúť si rozdelenie bonusu v priebehu roka alebo jeho uplatnenie v rovnakej domácnosti s rozdelením podľa mesiacov.
- Potvrdenie o poberaní detského prídavku alebo rodný list dieťaťa môže byť potrebné priložiť k daňovému priznaniu, ak daňový úrad nemá k dispozícii údaj.
- V prípade neoprávneného poberania môže zamestnávateľ vybrať bonus pri ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
Podľa súčasnej legislatívy je možné, že v nadväznosti na ďalšie zmeny od roku 2025 dochádza k úprave výšky a spôsobu výpočtu daňového bonusu podľa príjmových kategórií a počtu vyživovaných detí. Vždy je však dôležité sledovať aktuálne znenie zákona a príslušné rozhodnutia Finančnej správy SR.