V uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa od začiatku tohto roka nastali viaceré zmeny. Upravila sa veková hranica dieťaťa, na ktoré možno uplatniť daňový bonus, zvýšil sa percentuálny limit uplatňovaný v závislosti od počtu detí, znižuje sa suma daňového bonusu pri dosiahnutí vyšších príjmov, posudzuje sa zdroj zdaniteľných príjmov a mení sa aj výška samotného daňového bonusu. Daňový bonus na dieťa si môže daňovník uplatniť v priebehu alebo po skončení zdaňovacieho obdobia.
SKDP však daňovníkov upozorňuje, že nárok na DB si môže uplatniť len jeden z rodičov na všetky deti, nesmú ho poberať obaja súčasne. Zákon však umožňuje poberanie bonusu časť zdaňovacieho obdobia jednému rodičovi a časť zdaňovacieho obdobia druhému, vždy však na všetky deti. Po novom si môže rodič od 1. januára tohto roka uplatniť DB naposledy v mesiaci, keď dieťa dovŕši 18 rokov, doposiaľ to bolo 25 rokov. Nárok na daňový bonus si môže uplatniť len ten, kto má najmenej 90 % všetkých zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR a to bez ohľadu na daňovú rezidenciu.
Nové podmienky a posúdenie zdrojov príjmov
„Doposiaľ sa zdroj príjmov v SR sledoval len u nerezidentov (daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou v SR). Po novom už ani rezident SR (daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR) nesmie mať zdaniteľné príjmy zo zahraničia vyššie ako 10 % zo všetkých svojich zdaniteľných príjmov. Ak by plynuli slovenskému daňovníkovi zo zahraničia príjmy, ktoré nie sú predmetom dane bez ohľadu na ich výšku, tieto by neovplyvnili posudzovanie nároku na bonus na dieťa,“ vysvetľuje daňová poradkyňa Mária Sameková.
Výška daňového bonusu a vplyv počtu detí
Upravila sa aj výška tohto daňového bonusu. Oprávnená osoba si môže v prípade dieťaťa vo veku do 15 rokov uplatniť maximálne sumu 100 eur mesačne, alebo 1200 eur ročne; pri dieťati vo veku 15 až 18 rokov je suma bonusu stanovená na maximálne 50 eur mesačne, resp. 600 eur ročne. Bonus však môže byť aj nižší, keďže na jeho výšku má vplyv aj výška základu dane oprávnenej osoby. „Pri uplatnení nároku na 1 dieťa je to 29 % základu dane, na dve deti je to 36 % základu dane, na tri deti 43 %, atď.,“ priblížila Sameková. Od 1. januára 2025 sa výška percenta mierne zvýšila, napríklad pri jednom dieťati z 20 % na 29 %.
„Ak má zamestnanec základ dane napr. 300 eur (pracuje na skrátený úväzok, PN a pod.), potom pri jednom dieťati 29 % z tohto základu dane vychádza 87 eur. Ak by si tento zamestnanec uplatňoval bonus na dieťa do 15 rokov, zamestnávateľ by mu pri takomto základe dane vyplatil bonus len vo výške 87 eur, namiesto 100 eur,“ vysvetľuje Sameková.
Krátenie bonusu pri vyšších príjmoch a príklad
Plný bonus dosiahne len zamestnanec so základom dane do 2145 eur (hrubý príjem po odpočítaní odvodov). Ak má zamestnanec základ dane vyšší, tak sa mu zo sumy, o ktorú prevýši jeho základ dane sumu 2145 eur, vypočíta krátenie bonusu, a to vo výrazine 1/10 z tohto rozdielu na každé dieťa. Príklad: zamestnankyňa dosiahla v danom mesiaci základ dane 2645 eur a má dve deti, jedno 10-ročné a druhé 16-ročné; z dôvodu, že jej základ dane prevýšil sumu 2145 eur, bude sa jej suma bonusu pri každom dieťati znižovať o 1/10 rozdielu medzi jej základom dane a sumou 2145. V tomto prípade je to 1/10 z rozdielu 500, teda krátiť sa bude o 50 eur na každé dieťa.
Krátky prehľad pre vyššie príjmy a krátenie
Slovenská komora daňových poradcov (SKDP) združuje daňových poradcov a udržiava úroveň daňového poradenstva na Slovensku. Jej cieľom je podporovať všetkých členov komory v ich profesii a poskytovať im pravidelné odborné vzdelávanie počas celej kariéry. Podieľa sa na príprave legislatívy a snaží sa ovplyvniť jej výslednú podobu.
Praktické príklady a výklad v praxi
Príklad č. Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max. Príklad č. Zamestnanec pracujúci na dohodu o práci si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 eur, max. Príklad č. Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov; uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2.
Príklad č. Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane a sumou 25 740 eur. Príklad č. Zamestnankyňa v septembri dosiahla základ dane 2 400 eur a má jedno dieťa vo veku 10 rokov; maximálna suma pre dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne; z prepočtu vyplýva zníženie o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom a sumou 2 145 eur.
Ďalej sú uvedené aj situácie pre kombináciu so SZČO a výpočet na konkrétnych číslach - pravidlá sú však zložité a často sa líšia podľa jednotlivých prípadov. Na orientačný výpočet môžete využiť Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky.
Ako sa uplatňuje daňový bonus
Daňový bonus na dieťa je finančná pomoc, ktorú poskytuje štát rodičom alebo iným oprávneným osobám na základe toho, že vychovávajú deti. Jeho cieľom je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia pri výchove detí. Nárok na daňový bonus má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov (resp. zákonný zástupca dieťaťa). Od 1. januára 2025 sa podmienky na získanie daňového bonusu na dieťa menia: po novom je možné uplatniť si ho len na deti do 18 rokov a dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Kde a ako si bonus uplatniť
- V priebehu zdaňovacieho obdobia prostredníctvom zamestnávateľa (vyplnením tlačiva a predložením potrebných dokladov).
- Na konci zdaňovacieho obdobia alebo v daňovom priznaní (formulár typu A pre zamestnancov, typ B pre SZČO).
- Bez ohľadu na spôsob uplatnenia platí, že rodič musí mať dostatočný základ dane a splniť limity 90 % zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR.
Príkladová kalkulácia a praktické tipy
Pre praktické pochopenie si vyskúšajte orientačné výpočty a využitie rodinnej kalkulačky. Keďže výška bonusu sa odvíja od veku dieťaťa, počtu detí a zároveň z výšky základu dane, je dôležité zhodnotiť, či je výhodnejšie uplatňovať si bonus mesačne cez zamestnávateľa alebo raz ročne cez daňové priznanie. Ak je základ dane nad limity 25 740 eur (alebo 1,5-násobok priemernej mzdy), bonus sa bude krátiť o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom a touto hranicou.
Ключové body novely v stručnosti
- Nová veková hranica: nárok len do 18 rokov dieťaťa.
- Zvýšené percentuálne limity podľa počtu detí (napr. 29 % s 1 dieťaťa).
- Krátenie bonusu pri vyšších príjmoch - 1/10 rozdielu nad limitnú hranicu pre každé dieťa.
- Posudzovanie zdroja príjmov: minimálne 90 % z celkových príjmov zo SR.
- Platba buď mesačne zamestnávateľom, alebo raz ročne pri daňovom priznaní/ročnom zúčtovaní.
