Daňový bonus na dieťa je významné daňové zvýhodnenie, ktoré môžu využiť rodičia alebo iné osoby vyživujúce dieťa a ktoré znižuje daň z príjmov priamo, nie základ dane. Nárok na daňový bonus na dieťa má vždy len fyzická osoba a môže sa uplatniť buď mesačne cez zamestnávateľa, alebo ročne v daňovom priznaní. Od 1. januára 2025 platia na Slovensku výrazné zmeny v pravidlách a percentách výpočtu bonusu, ktoré sa týkajú počtu detí, veku dieťaťa a výšky čiastkového základu dane.
Podmienky nároku na daňový bonus na dieťa
- Vyživované dieťa: daňovník vyživuje vlastné dieťa alebo dieťa v starostlivosti a musí ísť o nezaopatrené dieťa, či už vlastné, osvojené alebo prevzaté do starostlivosti.
- Vek dieťaťa: dnes platí, že nárok je do veku 18 rokov (do 25 rokov pre študujúce dieťa podľa roku 2024). Od 1. 1. 2025 sú pravidlá upravené a dieťa musí byť do 18 rokov, aby bol nárok plne uplatniteľný.
- Spoločná domácnosť: dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti; prechodný pobyt mimo domácnosti nebráni nároku.
- Príjmové limity: nárok vzniká aj pri nízkej úrovni príjmov, no výška bonusu môže byť limitovaná percentom z čiastkového základu dane. V roku 2025 sa percentá a limity významne menia v závislosti od počtu vyživovaných detí.
- Iné požiadavky: ak dieťa študuje na škole, treba preukázať návštevu školy; v prípade dieťaťa mimo SR sa môže vyžadovať aj ďalší doklad o vzťahu alebo starostlivosti.
Spôsob uplatnenia daňového bonusu
- Mesačne u zamestnávateľa: zamestnanec podpíše vyhlásenie o uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu a predkládza potrebné doklady (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, prípadne iné relevantné doklady). Zamestnávateľ zníži preddavok na daň o výšku daňového bonusu, ak je splnená podmienka na zdaniteľné príjmy aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy. Ak si zamestnanec neuplatňuje bonus mesačne, bonus sa použije až v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
- Ročne v daňovom priznaní: SZČO a iní samostatne zárobkovo činní daňovníci si bonus uplatnia výlučne ročne v daňovom priznaní. Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu podania priznania.
Prechodné a budúce zmeny platné od roku 2025
V roku 2025 vstúpili do platnosti viaceré zmeny týkajúce sa výšky a percentuálnych obmedzení daňového bonusu na dieťa. Hlavné zmeny zahŕňajú:
- Bonusuje sa len na deti do 18 rokov.
- Percentuálny limit základu dane (čiastkového) z príjmov zo závislej činnosti alebo zo samostatných príjmov sa zvyšuje v závislosti od počtu vyživovaných detí, čo znamená, že pri viac deťoch môžu mať rodičia nižšiu efektívnu výšku bonusu pri vyšších príjmoch. Príkladne: pri 1 dieťa nastáva vyššia miera zdanenia, pri 2 deťoch stúpa percento, atď.
- Kracová/krátenie bonusu: ak dosiahnutý čiastkový základ dane presiahne 1,5-násobok priemernej mzdy v hospodárstve, bonus sa kráti o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom a hranicou. Pri vyšších príjmoch môže byť bonus úplne krátený až na nulu.
- Podľa počtu vyživovaných detí sa určuje aj maximum ročného bonusu a jeho plná výška závisí od dosiahnutého základu dane a počtu detí.
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu
Nižšie uvedené príklady ilustrujú spôsob výpočtu mesačného a ročného daňového bonusu v roku 2024 a v roku 2025, spolu s tým, ako sa percentá menia v závislosti od počtu detí a dosiahnutých základov dane. Pre ilustráciu uvádzame aj príklady SZČO (živnostníkov).
- Príklad 1: Zamestnanec má dve deti, 10-ročné a 16-ročné. V roku 2024 mal čiastkový základ dane 779,40 EUR, báza 27% limitu 210,44 EUR, nárok na 2×140 EUR = 280 EUR, v roku 2024 plný bonus nebol dosiahnutý. V roku 2025 má nárok na 150 EUR/mesiac (1×100 EUR + 1×50 EUR), čo predstavuje 1 800 EUR ročne; hranica ČZD 36% a pri 2 deťoch plný bonus dosiahnuteľný.
- Príklad 2: Zamestnanec s 4 deťmi (2, 4, 9 a 12 rokov). V roku 2024 ČZD hranica 41% (v roku 2025 50%) a maximum bonusu 560 EUR ročne; v roku 2025 maximum 400 EUR (1×100 EUR + 3×50 EUR) alebo 400 EUR pri plnom vyživovaní - v závislosti od ČZD.
- Príklad 3: Dva deti do 15 rokov a 17-ročné. V roku 2024 denný limit: 2×140 EUR; v roku 2025 2×100 EUR, s krátením podľa dosiahnutého základu dane.
- Príklad 4: Dve deti (8 a 14 rokov) s vyšším zdaniteľným základom. V roku 2025 hranica 36% a 100 EUR na dieťa do 15 rokov a 100 EUR na dieťa 15-18 rokov - celkovo 200 EUR/mesiac.
Praktické poznámky a potrebné doklady
- Rodný list dieťaťa (ak dieťa vyživuje druhý rodič alebo dieťa zo zahraničia, môže byť potrebný aj rodný list vydaný v zahraničí).
- Potvrdenie o návšteve školy (ak dieťa nie je školopovinné alebo dosahuje vek, kedy sa uplatňuje vzdelávanie).
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti a prípadne aj rozhodnutie súdu o osvojení či o náhradnej starostlivosti.
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča o tom, že si daňový bonus neuplatňuje.
- V prípade kombinácie zamestnania a SZČO alebo dohodovej práce môžu platiť dodatočné pravidlá a treba sa riadiť aktuálnymi pravidlami Finančnej správy a daňových úradov.
Príprava a vyplnenie daňového priznania
Daňový bonus si možno uplatniť dvoma spôsobmi: mesačne cez zamestnávateľa alebo ročne v daňovom priznaní. Pri ročnom priznaní treba priložiť doklady preukazujúce nárok na daňový bonus (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, ak ide o študujúce dieťa, alebo rozhodnutia súdu). Pre SZČO sú vhodné potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti a výšku základu dane z príjmov zo SZČO.
V prípade podania dodatočného daňového priznania je potrebné uviesť všetky deti a údaje o nároku na daňový bonus. Na vyplnenie typu A (zamestnanci) alebo typu B (SZČO) sú potrebné príslušné oddiely a riadky v priznaní, spolu s dokladmi o príjmoch a výške základu dane.
Často kladené otázky a poznámky
- Je možné uplatniť daňový bonus u dvoch rodičov v rôznych mesiacoch? Áno, rodičia sa môžu v roku dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní v ktorých mesiacoch, a v ročnom zúčtovaní to možno vyriešiť medzi nimi.
- Čiastočný základ dane a jeho limit: pri viacerých deťoch sa môže znížiť alebo zvýšiť výška bonusu v závislosti od čiastkového základu dane a prahov stanovených zákonom. Maximálny podiel je vždy percentuálne viazaný na počet vyživovaných detí a zároveň na hranice uvedené v roku 2025.
- V roku 2025 platí limit na počet vyživovaných detí a zároveň pravidlo, že ak dosiahnete veľmi vysoký príjem, bonus môže klesnúť na nulu.
Novinka! Daňový bonus od 1. januára 2025
Prehľadný prehľad limitov a percent na rok 2025
- Daňový bonus platný od 1.1.2025: 100 EUR na dieťa do 15 rokov, 50 EUR na dieťa od 15 do 18 rokov.
- Maximálne percentuálne podiely zo čiastočného základu dane: 29 % pre 1 dieťa, 36 % pre 2 deti, 43 % pre 3 deti, 50 % pre 4 deti, 57 % pre 5 detí, 64 % pre 6 a viac detí.
- Pri počte detí sa započítavajú aj deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať, čo ovplyvňuje percentá výpočtu.
- Hranica pre čiastkový základ dane v 2025: pri 1 dieťati 36 % (všetky deti spolu počítajú). Ak dosiahnete príjem nad hranice, bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom a hranicou 1,5-násobku priemernej mzdy v hospodárstve za rok 2023.