Narodenie potomka prináša množstvo starostí, no daňové zvýhodnenie na dieťa môže rodičom výrazne ušetriť a v určitých situáciách aj priniesť dodatočný príjem. Základom je, že poplatník (zvyčajne rodič dieťaťa) sa stará o vyživované dieťa a dieťa s ním žije vo spoločne hospodáriacej domácnosti. Spoločne hospodáriaca domácnosť je spoločenstvo fyzických osôb, ktoré spolu trvalo žijú a spoločně uhrádzajú náklady na svoje potreby.
Kto má nárok a aké sú podmienky
- Daňové zvýhodnenie na dieťa sa uplatňuje, ak dieťa žije s poplatníkom vo spoločnej domácnosti a ak sú splnené ďalšie zákonom stanovené podmienky, napr. príjem poplatníka a ďalšie pravidlá týkajúce sa rezidencie a zdrojov príjmu.
- Príjem zo závislej činnosti (napr. pracovný pomer, výkon funkcie konateľa v s.r.o.) je zvyčajne potrebný na uplatnenie daňového zvýhodnenia na dieťa, a to v čase, keď je výška daňového zvýhodnenia vyššia než vypočítaná daň z príjmu. Podnikatelia OSVČ môžu mať špecifické režimy podľa toho, či uplatňujú paušálne alebo skutočné výdaje.
- Výška daňového zvýhodnenia na dieťa sa počíta podľa počtu vyživovaných detí žijúcich s poplatníkom vo spoločnej domácnosti. Pri dieťati s nárokom na ZTP/P sa sumy zdvojnásobujú.
- V prípade dieťaťa, ktoré má právo na ZTP/P, sa daňové zvýhodnenie na dieťa zdvojnásobuje.
Stretnúť sa môžu situácie, keď dieťa trávi čas mimo spoločnej domácnosti (napr. štúdium alebo cestovanie). V takom prípade platia pravidlá o spoločne hospodáriacej domácnosti veľmi jasne: dieťa musí faktycky žiť a zdieľať náklady s poplatníkom, aby bolo možné uplatniť zvýhodnenie na dieťa. V prípade striedavej starostlivosti platí, že daňové zvýhodnenie na dieťa môže uplatniť iba jeden z rodičov v ktoromkoľvek kalendárnom mesiaci, a dohoda medzi rodičmi je kľúčová. Pokyn GFŘ D-59 poskytuje návod: dohodu treba uzavrieť o tom, v ktorých mesiacoch ktoré striedajúci rodič zvýhodnenie uplatní; dôležité je, aby v žiadnom mesiaci neuplatňovali zvýhodnenie dvaja rodičia naraz a aby bolo možné dokázať, že v danom mesiaci neuplatňuje daňové zvýhodnenie druhý z rodičov.
Výpočet a príklady
- Výška daňového zvýhodnenia na dieťa za rok 2024 (v hotovosti) predstavuje:
- 15 204 Kč ročne na prvé dieťa (1 267 Kč mesačne);
- 22 320 Kč ročne na druhé dieťa (1 860 Kč mesačne);
- 27 840 Kč ročne na tretie a každé ďalšie dieťa (2 320 Kč mesačne).
- Ak dieťa má nárok na ZTP/P, daňové zvýhodnenie sa zdvojnásobuje a dieťa môže priniesť až dvojnásobok pôvodnej sumy. Ak má dieťa viac poplatníkov, daňové zvýhodnenie sa môže uplatniť v rámci ročného zúčtovania, alebo v prípade zamestnania, aj mesačne cez mesačnú zmenu mzdy.
- Ak sa rodičia dohodnú na rozdelení daňového zvýhodnenia na dve deti v priebehu roka (napr. 6 mesiacov pre jedného a 6 mesiacov pre druhého), je potrebné mať jasné potvrdenia zo strany zamestnávateľa a dohodiť si to s druhým rodičom. Protokol D-59 uvádza možnosti rozdelenia v prípade streďavé péče.
Príklad praktickej situácie a výpočtu: ak zamestnanec v januári 2022 zníži daň o 2 500 Kč s daňovým zvýhodnením na dve deti a má dve deti, a daňová povinnosť sa ďalej zvažuje, môžu dve deti získať daňový bonus alebo zníženie mzdy podľa toho, či výška daňového zvýhodnenia prekročí daň z príjmov. V niektorých prípadoch môže daňový bonus predstavovať pre zamestnanca čistý príjem navyše na mesačnej mzde.
Daňový bonus vs. zľava na dani
- Daňový bonus je čiastka, ktorú štát vyplatí, ak daňové zvýhodnenie na dieťa prevyšuje vypočítanú daň z príjmu. Vzťahuje sa na zamestnancov aj na OSVČ; OSVČ vykonávajú ročné zúčtovanie alebo daňové priznanie a bonus im je vyplatený po skončení roka.
- Zľava na dani na dieťa (sleva na dítě) je zníženie vypočítanej dane už v mesiaci, a ak je výška zdravotnej dane nižšia než sleva na dieťa, vzniká „daňový bonus“.
- Ak máte viac detí, môžete mať nárok na zľavu na každé vyživované dieťa, a suma sa počíta podľa počtu detí a ich veku. Dieťa do 26 rokov môže mať nárok na zľavu, ak študuje alebo je dlhodobo nemocné.
Protokoly a administratíva
Pre uplatnenie daňového zvýhodnenia na dieťa je potrebné predložiť:
- Rodný list dieťaťa;
- Potvrdenie o štúdiu (ak dieťa má viac ako 18 rokov);
- Potvrdenie o zdravotnom stave (ak ide o dieťa so zdravotným postihnutím).
- EU/EHP formulár potvrdzujúci daňovú rezidenciu a podiel príjmov zo zahraničia (ak je to relevantné pre jednorázové uznanie nároku na bonus).
- Čestné prehlásenie druhého rodiča, že ten istý dieťa nevyužíva daňové zvýhodnenie na to isté dieťa.
Konkrétne scenáre a poznámky
- V prípade spoločného bývania (spoločná domácnosť), daňové zvýhodnenie na dieťa môže uplatniť iba jeden rodič. Ak dieťa žije v strede oboch rodičov (striedavá starostlivosť), rodičia sa dohodoť musia na rozdelení zvýhodnenia na jednotlivé mesiace alebo na iný dohodnutý pomer. V prípade nedohody rozhodne súd.
- Ak rodičia nie sú schopní dohodnúť sa, môžu uplatniť daňové zvýhodnenie v ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania po skončení kalendárneho roka. V zamestnaní môže byť dohoda potrebná s obomi zamestnávateľmi a niekedy je vhodné uplatniť daňové zvýhodnenie až po ukončení roka.
- Pre OSVČ platí špecifické pravidlá: daňové zvýhodnenie na dieťa uplatňujú v rámci daňového priznania, a výhody z mesačného zvýhodnenia sa v ročnom zúčtovaní nemusí zahrnúť, rovnako ako u zamestnancov, ktorí majú nárok na ročné zúčtovanie v prípade viacerých zamestnávateľov.
Často kladené otázky
- Je možné uplatniť daňové zvýhodnenie na dieťa mesačne, ak dieťa žije na Slovensku? Všeobecne áno, pokiaľ sú splnené podmienky spoločnej domácnosti a daňový rezident ČR/úroveň príjmov.
- Môže si daňové zvýhodnenie uplatniť druhý rodič, ak prvý rodič je ten, čo žije s dieťaťom vo spoločnej domácnosti? Ako pravidlo, daňové zvýhodnenie treba uplatniť jedným z rodičov, ktorý žije s dieťaťom vo spoločnej domácnosti; v prípade stredu a dohody možno rozložiť uplatnenie na mesiace.
- Ak dieťa prestane študovať alebo sa presunie mimo domov, čo sa stane s nárokom na daňový bonus? Nárok zostáva len vtedy, ak dieťa naďalej spĺňa podmienky pre vek a štúdium, alebo je uznané za zdravotne postihnuté.
Praktické tipy a odporúčania
- Pri vyššom počte detí a zložitých rodinných situáciách je vhodné využiť ročné zúčtovanie alebo daňové priznanie a vymontovať si optimálne rozdelenie medzi rodičmi podľa legálnych pravidiel a dohody. V prípade striedavej starostlivosti je vhodné mať písomnú dohodu o tom, ktoré dieťa a v ktorom mesiaci je možné uplatniť daňové zvýhodnenie.
- Pri prepočítaní daňového bonusu je potrebné mať správne doklady a potvrdenia, vrátane potvrdenia o štúdiu (ak dieťa dosahuje vek 18+), a prípadne potvrdenie o zdravotnom stave dieťaťa.
- Ak je dieťa znevýhodnené (ZTP/P), sledujte, že daňové zvýhodnenie sa pre tento prípad zdvojnásobí.
Ak chcete presne spočítať výšku svojho daňového zvýhodnenia a prípadného daňového bonusu, mali by ste zohľadniť aktuálne čísla platné pre rok 2024 a prípadné zmeny v roku 2025. Mzdový program s automatickým zpracovaním miezd vám pomôže sledovať legislatívne zmeny a minimalizovať ručnú prácu.
V prípade, že chcete lepšie porozumieť cezhraničnému zdaneniu medzi Slovenskom a ČR a nároku na daňový bonus na dieťa, môžete využiť naše služby, ktoré sa špecializujú na spracovanie českého aj slovenského daňového priznania a vyžiadanie daňového bonusu na dieťa vrátane formulára EU/EHP.
Témy na porovnanie s inými krajinami
Vo srovnaní so Slovenskom sú rozdiely v sume daňového zvýhodnenia na dieťa a v praktických pravidlách rozdelenia medzi rodičmi. V Českej republike je mesačná sleva 1 267 Kč na prvé dieťa, 1 860 Kč na druhé dieťa a 2 320 Kč na tretie a všetky ďalšie, pričom pri dieťati s ZTP/P sa suma zdvojnásobí. Na Slovensku sú rozdiely viac v externých parametroch a v raste zvýhodnení v niektorých obdobiach, avšak srovnanie ukazuje, že býva rozdiel medzi oboma krajinami v celkovej podpore rodín s deťmi.
tags: #danovy #bonus #na #jedno #dieta #na