V živote rodičov nastáva obdobie, kedy sa popri starostlivosti o dieťa objavujú otázky týkajúce sa financií a daňových povinností. Jednou z takýchto oblastí je aj vzťah medzi poberaním materského či rodičovského príspevku a povinnosťou podať daňové priznanie. Hoci sa na prvý pohľad môže zdať táto téma zložitá, slovenský daňový systém má na túto oblasť pomerne jasne stanovené pravidlá, ktoré je dôležité poznať.
Materské dávky a daňové priznanie v základných pravidlách
Základným a kľúčovým faktom je, že materské a rodičovský príspevok sú v Slovenskej republike považované za príjmy oslobodené od dane z príjmov. To znamená, že tieto dávky sa nezapočítavajú do celkového zdaniteľného príjmu fyzickej osoby. V zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z prímov sú tieto príspevky a dávky od dane oslobodené a neuvádzajú sa ani do daňového priznania. To platí pre peňažnú pomoc v materstve vyplácanú prvých 28 týždňov a následne pre rodičovský príspevok až do troch rokov veku dieťaťa. Prídavky a príspevky na dieťa sú od dane oslobodené. Rovnako sú na tom aj nemocenské dávky, do ktorých patria nemocenské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka a materská.
Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie?
Napriek tomu, že materské a rodičovský príspevok sú od dane oslobodené, rodičia sa môžu stretnúť s povinnosťou podať daňové priznanie vtedy, ak v danom zdaňovacom období získali aj iné zdaniteľné príjmy. Tieto príjmy môžu pochádzať z rôznych zdrojov a ich súčet potom rozhoduje o tom, či je podanie daňového priznania nevyhnutné. Pre rok 2025 platí, že nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je vo výške 5 753,79 €. Povinnosť podať daňové priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €. Materské a rodičovský príspevok sa do tejto sumy nezapočítavajú, pretože sú od dane oslobodené.
Typy zdaniteľných príjmov
- Príjmy zo závislej činnosti (mzda): Ak rodič pracoval časť roka pred nástupom na materskú dovolenku a celkové príjmy zo zamestnania za rok presiahli limit 2 876,90 €, vzniká povinnosť podať daňové priznanie. Zamestnávateľ po skončení pracovného pomeru vystaví potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Ak suma na potvrdení prekročí limit, treba podať daňové priznanie typ A, hoci samotná dávka ho neovplyvní. Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A.
- Príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti: Ak rodič nadviaže podnikaním počas materskej dovolenky, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z prímov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znižujete o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €.
- Príjmy z prenájmu: Príjmy z prenájmu nehnuteľností sú zdaniteľným príjmom. Ak tieto príjmy spolu s príjmami zo zamestnania presiahnu limit, je potrebné podať daňové priznanie.
- Príležitostné príjmy: Sem patria napríklad príjmy z predaja vlastných výrobkov, príjmy z autorskej činnosti či príjmy z predaja nehnuteľnosti. Všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení limitu 2 876,90 € nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť priznanie typ B.
Keď má rodič MD alebo RD - čo je výhodné?
Ak daňovník bol časť roka na materskej (MD) alebo rodičovskej dovolenke (RD) a dosiahol v roku 2025 aj príjmy zo závislej činnosti v SR nižšie ako 1 867,97 €, zamestnávateľ zrazil preddavky na daň z príjmu a nie je povinný podať daňové priznanie, no môže ho podať dobrovoľne. Na základe zrazených preddavkov na daň z príjmu mu vznikne daňový preplatok, ktorý mu správca dane vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku. Žiadosť je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je vyšší ako 5 €.
Ak môžete a rozhodnete sa pre dobrovoľné priznanie, oplatí sa rodičom, ktorým zamestnávateľ zrazil daň, ale vzhľadom na kratší úväzok pred materskou im vznikne preplatok. Finančná správa vráti preplatok do 40 dní od lehoty podania.
Ako vyplniť daňové priznanie a čo s priznaním typu A alebo B?
Ročné zúčtovanie dane vs. Daňové priznanie: pre zamestnancov platí, že ak počas roka pracovali, môžu požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Musia však splniť podmienku, že od 1. januára do 31. decembra 2025 poberali príjmy iba zo závislej činnosti a k 15. februáru 2026 doručia zamestnávateľovi všetky potrebné potvrdenia o príjmoch. Ak ste prišli o prácu v priebehu roka, no ešte pár mesiacov ste poberali mzdu, materská dávka a daňové priznanie sa vám určite spoja do jedného procesu.
Ak máte iba mzdu (závislá činnosť) a do 17. februára nepotrebujete ročné zúčtovanie, podáte priznanie typu A. Ak máte kombináciu mzdy, prenájmu a príležitostného príjmu z predaja výrobkov, všetky tieto sumy sa spočítavajú a po prekročení limitu musíte podať priznanie typu B.
Príklad vyplnenia priznania typu A
Beáta Nováková pracovala od 1. 1. 2013 do 10. 5. 2013, potom nastúpila na materskú dovolenku. Narodila sa jej dcéra 3. 7. 2013. Do novembra poberala materské dávky a v decembri rodičovský príspevok. V roku 2013 dosiahla príjmy zo závislej činnosti 4 050 €, čo je viac ako stanovený limit. Preto má povinnosť podať daňové priznanie. Keďže všetky príjmy sú zo závislej činnosti, vypĺňa priznanie typ A.
Informácie o daňovníkovi a príjmoch sú súčasťou uvedeného príkladu s konkrétnymi údajmi a vyústením v tabuľke, ktorá demonštruje vyplnenie jednotlivých riadkov priznania.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku a ďalšie uplatnenia
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela môže výrazne znížiť základ dane daňovníka. Výška sa odvíja od výšky vlastného príjmu manželky a od výšky základu dane daňovníka. Do vlastných príjmov manželky sa započítavajú prakticky všetky druhy príjmov, ako materská, príjmy z podnikania, zo zamestnania, príjmy z prenájmu, dôchodky, výhry a ďalšie. Naopak rodičovská dovolenka do vlastného príjmu nezapočítava sa. Túto nezdaniteľnú časť môže uplatniť len jeden z manželov a len za obdobie, keď má druhý z nich príjmy.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku
- Anna na materskej dovolenke a neskôr na RD; Jozef si na ňu môže uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže sa o dieťa stará do 3 rokov. Vzniká mu odpočet zo základu dane na manželku vo výške vyššej z výpočtu (napr. 1 623,90 € v príklade) a spolu s odpočtom pre seba výrazne klesne základ dane.
- Eva na RD; Adam si na ňu uplatní daňové zvýhodnenie, ak je pre potreby zvýhodnenia bez príjmu. Výsledný základ dane môže klesnúť a z toho vyplýva odpočet na manželku.
- Zuzana na MD s predchádzajúcim zamestnaním; materské je oslobodené a ak by si priznanie podávala sama, zahrnie sa do výpočtu len ak ide o príjmy z iných zdrojov.
V kontexte ročných zúčtovaní a priznania je treba tiež poznamenať, že ak ste pred materskou podnikali, môže dôjsť k zmenám v tom, ako budete podávať daňové priznanie, a to v závislosti od toho, či ste mali zdaniteľné príjmy dostatočné na to, aby bolo potrebné podať priznanie typu B po prekročení limitu.
Zhrnutie a praktické odporúčania
- Materské a rodičovský príspevok sú oslobodené od dane, no ak máte aj iné zdaniteľné príjmy počas roka, môže vzniknúť povinnosť podať daňové priznanie.
- Limit nezdaniteľnej časti základu dane pre rok 2025 je 5 753,79 €, a povinnosť podať priznanie nastáva pri prekročení polovice tohto limitu, teda 2 876,90 €.
- Pre príjmy zo zamestnania platí, že ak prekročíte limit, treba podať priznanie typu A; ak máte aj príjmy z podnikania či prenájmu, môže nastať potreba priznať príjmy typu B.
- Dobrovoľné priznanie sa oplatí, ak zamestnávateľ zrazil daň, a vy môžete získať daňový preplatok. Finančná správa preplatok vyplatí počas 40 dní od ukončenia lehoty.
- Do daňového priznania materskú dávku neuvádzajte, pretože je oslobodená od dane.
