Daňový bonus je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Zhrnieme si ich v tomto článku.
Kto môže nárok uplatniť
Nárok na daňový bonus na dieťa má:
- zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť)
- podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidva z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú.
Vek a sústavná príprava dieťaťa
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Príklady z praktického života
Príklad č. Dieťa, ktoré dovŕši 18 rokov a študuje denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole, ostáva vyživovaným dieťaťom do konca školského roka, v ktorom skončilo denné štúdium na strednej škole.
Príklad č. Pri zamestnancovi s dvoma deťmi do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa platí nárok na daňový bonus v súlade s počtom vyživovaných detí a vekovým rozdelením (deti do 15 rokov majú vyšší mesačný limit ako deti od 15 do 18 rokov).
Podmienky na uplatnenie podľa zárobku a veku dieťaťa
Maximálna výška daňového bonusu na dieťa do 15 rokov a na dieťa od 15 do 18 rokov sa určuje podľa veku dieťaťa a zvoleného počtu vyživovaných detí. Pri výpočte sa zohľadňuje aj čiastkový základ dane a ďalšie limity, ktoré sa môžu meniť podľa roka a stupňa príjmu.
Limit základu dane na uplatnenie daňového bonusu môže obmedziť výšku bonusu. Ak celoročný čiastkový základ dane presiahne 1,5-násobok priemernej mzdy spred dvoch rokov, výška bonusu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom.
Zahraničné príjmy a povinné podmienky
Pozornosť je potrebné venovať aj príjmom zo zahraničia. Pri posudzovaní nároku na daňový bonus treba zvážiť, či miestne zákony považujú konkrétny príjem za zdaniteľný a či je domácnosť spoločná s dieťaťom z pohľadu uplatnenia daňového bonusu.
Postup uplatnenia a termíny
Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. dňa po skončení roka. Pri nesplnení tejto podmienky podáva zamestnanec daňové priznanie typ A a uplatní daňový bonus v ňom.
V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní.
Prílohy a dokumentácia
Pri spracovaní ročného zúčtovania zamestnancov, ako aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, je potrebné doložiť:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie rok 2020 od zamestnávateľa
- Rodný list dieťaťa (prípadne ďalšie rozhodnutia súdu o osvojení alebo zverení dieťaťa do starostlivosti)
- Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (ak dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom)
Pri výpočte výšky daňového bonusu sa zohľadňuje vek dieťaťa a počet vyživovaných detí. Pre SZČO môžu paušálne výdavky znevýhodniť nárok na daňový bonus, preto je výpočet lepšie konzultovať so skúseným mzdovým účtovníkom.
Príklady výpočtu
Príklad č. 1: Viktória ako zamestnanec s jedným dieťaťom do 15 rokov má mesačne bonus 100 eur. Základ dane 1 284 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 1 284 eur, čo predstavuje 372,36 eur, avšak limit je nižší, a tak sa bonus uplatní v sume 372,36 eur mesačne. Po odpočítaní preddavkov na daň sa výsledný čistý dopad odráta vo mzdách.
Príklad č. 2: Viktória podniká ako SZČO a z podnikania má mesačne 1 500 eur. Maximálny možný ročný bonus je 1 200 eur, no horný limit je 29 % z čiastočného základu dane (2 100 eur), čo predstavuje 609 eur ročne. Paušálne výdavky tu môžu znevýhodniť nárok na bonus.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov a uplatňuje si bonus na dieťa u zamestnávateľa. Pri výpočte sa do počtu detí započítavajú len vyživované deti, ktoré sú súčasťou domácnosti. Pre druhé dieťa nad 18 rokov sa uplatňuje nižší mesačný limit.
Časte vyhľadávané situácie a odporúčania
Je dôležité sledovať zmeny zákonov a ich aplikačné dopady na výšku mzdy zamestnancov. V prípade nejasností sa odporúča kontaktovať mzdovú účtovníčku alebo odborníka na dane. Na orientačný výpočet môžete využiť Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky.
Vysvetlenie daňového bonusu na dieťa: Sprievodca oprávnenosťou, dávkami a platbami IRS | Aktualizácia 2024
Príloha: tabuľka možností a limitov
| Skupina príjmu | Maximálny mesačný bonus | Maximálny ročný bonus | Poznámky |
|---|---|---|---|
| Deti do 15 rokov (počítané deti) | 100 EUR | 1 200 EUR | Limit podľa veku a počtu detí |
| Deti od 15 do 18 rokov | 50 EUR | 600 EUR | Podlieha zníženiu podľa čiastkového základu dane |
Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane znižuje samotný základ dane z príjmov, ale priamo výslednú vypočítanú daň. V posledných rokoch došlo k viacerým úpravám výšky a pravidiel, ktoré ovplyvňujú uplatnenie bonusu.