Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie a rodičovský príspevok: prepojenie s zamestnaním a podmienkami

Enunciou tohto článku sú súvislosti medzi odpočítateľnou položkou (OP) na zdravotné poistenie, zamestnaneckým vzťahom, rodičovskou dovolenkou a špecifikami oznámení o uplatnení OP. Vzorový text sumarizuje usmernenia Všeobecnene zdravotnej poisťovne (VšZP), Metodické usmernenia Ministerstva zdravotníctva SR a aktuálne zákonné úpravy. Cieľom je objasniť, kedy a ako môže zamestnanec znížiť vymeriavací základ a kedy naopak znižovanie nie je možné, vrátane situácií počas rodičovskej dovolenky a pri príjmoch vyplácaných zo zamestnania.

Čo je odpočítateľná položka a kto na ňu má nárok

Odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie uvedenú v § 13a zákona č. 580/2004 Z. z. si môžu uplatniť zamestnanci vykonávajúci zárobkovú činnosť v pracovnom, služobnom alebo štátnozamestnaneckom pomere, ak ich mesačný príjem zo zárobkovej činnosti je nižší ako 570 € a ich príjem nie je z dohôd mimo pracovného pomeru, z príkaznej zmluvy alebo z iných výnimiek. Od 1. januára 2018 sa OP vzťahuje výlučne na odvody zamestnanca; odvody zamestnávateľa sú zrušené ohľadne tejto položky. Koho sa to netýka a kto si OP nemôže uplatniť: živnostníci a SZČO, osoby s príjmami z kapitálového majetku alebo z inej samostatne zárobkovej činnosti, zamestnanci na dohodách, štatutárni zástupcovia with odmenou, ľudia poberajúci odvodové úľavy a podobne. Nové vzory a výkazy su upravené podľa aktuálnych pokynov MZ SR a VšZP.

Podmienky a spôsoby uplatnenia OP

Podľa súčasnej praxe si zamestnanec môže uplatniť OP z mesačného príjmu alebo ročne prostredníctvom ročného zúčtovania poistného. Mesačne si OP uplatňuje zamestnávateľ na základe oznámenia zamestnanca na uplatnenie nároku na OP, ktoré musí zamestnanec podať do 8 dní od vzniku pracovného pomeru. Ročné zúčtovanie poistného vykoná zdravotná poisťovňa na základe celoročných príjmov zamestnanca; v rámci ročného zúčtovania sa vyhodnotí, či zamestnanec mal nárok na OP a či mu zostala platba preplatku alebo nedoplatku. Ak má zamestnanec príjmy z viacerých zamestnávateľov, OP sa uplatní rovnomerne podľa príjmov jednotlivých zamestnávateľov až v ročnom zúčtovaní.

Kódy prihlásenia a ich dopady

Prihlasovanie zamestnanca kódom 2 znamená, že ide o zamestnanca na posledný deň mesiaca, a výška príjmu pre uplatnenie OP sa započítava do mesačného výkazu. Kódy 2Y a 2P slúžia na rôzne situácie: 2Y označuje nepravidelné príjmy alebo príjmy vyplatené po skončení pracovného pomeru; 2P sa používa v prípade, že zamestnanec je zamestnaný u toho istého zamestnávateľa aj z iného dôvodu (napr. konateľ), pričom sa oznamujú zmeny nepravidelných príjmov alebo iných okolností. Dôležité je, že výška OP sa následne vypočíta a uplatní sa na základe týchto kódov, pričom pri 2Y môže dôjsť k zániku nároku na OP, ak sú splnené určité podmienky.

Rodičovská dovolenka a uplatnenie OP

Podľa usmernení VšZP počas rodičovskej dovolenky osoba nie je považovaná za zamestnanca, avšak v prípade, že počas rodičovskej dovolenky je vyplatený príjem z pracovného pomeru, ostáva považovaná za zamestnanca aspoň z pohľadu odvádzania poistného a vymeriavacieho základu. Ak zamestnankyňa na rodičovskej dovolenke dostáva mesačne odmenu za minulý rok, musí sa v mesačnom výkaze prihlásiť správnym kódom (2) a uviesť sumu príjmu pre uplatnenie OP. Pri prihlásení kódom 2Y sa z príjmu z pracovného pomeru nemusí uplatniť OP, čo je v rozpore s potrebou znižovania vymeriavacieho základu. Pri tomto predpoklade je potrebné sledovať, ako ročné zúčtovanie ovplyvní výšku OP a či sa objaví preplatok alebo nedoplatok.

Rôzne riziká a výnimky

Podľa Metodického usmernenia č. 12/7/2014 o Spôsobe oznámenia platiteľa poistného a doplnenia kódu 2Y platnosť v zmysle §11 ods. 3 a druhej vety zákona o zdravotnom poistení - fyzická osoba sa nepovažuje za zamestnanca v dňoch, kedy nepoberá príjem zo zárobkovej činnosti. OP sa neuplatní pre príjmy zo zmlúv mimo pracovného pomeru, z dohôd o vykonaní práce, zo študentskej praxe a podobne. Ak zamestnanec mal počas roka prísun ďalších príjmov, ktoré vstupujú do vymeriavacieho základu, ročné zúčtovanie môže zmeniť výšku OP alebo ju úplne zrušiť.

Ako sa vypočítava výška OP

Odpočítateľná položka sa uplatňuje z mesačného vymeriavacieho základu, ktorý je hrubá mzda znížená o OP. Maximálna mesačná výška OP je 380 eur a maximálna ročná výška 4 560 eur. Ak príjem presiahne 570 eur mesačne, OP sa znižuje až na nulu a pri niektorých prípadoch sa môže alikvotne krátiť podľa počtu dní, keď zamestnanec mal nárok na OP. Ak zamestnanec počas mesiaca poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné, krátenie nie je aplikované. V prípade zamestnanca s viacerými zamestnávateľmi je OP uplatnená pomerne v ročnom zúčtovaní podľa výšky príjmu zo všetkých zamestnaní.

Príklady a praktické dopady

Príklad 1: Mesačná mzda 520 € požiada o OP; po uplatnení sa znížia odvody o 4 € a čistá mzda stúpne o 3,24 € mesačne. Príklad 2: Mzda 560 €; úspora na zdravotnom poistení je 0,80 € mesačne, čím sa čistá mzda zvýši o 0,64 € mesačne. Tieto rozdiely podčiarkujú, že nízkopríjmoví zamestnanci môžu efektívne využiť OP na zníženie odvodov a zvýšenie čistého príjmu. Každý príklad demonštruje, že výška OP závisí od mesačného vymeriavacieho základu a od konkrétneho počtu dní v mesiaci.

Rôzne špecifiká živnostníčok počas rodičovského príspevku

Živnostníčky môžu počas poberania rodičovského príspevku naďalej podnikať a nemusia pozastavovať živnosť, pretože nárok na rodičovský príspevok nie je viazaný na podnikanie. Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie živnostníčkam; nakoľko počas poberania rodičovského príspevku nemajú minimálny vymeriavací základ, minimálne preddavky na zdravotné poistenie sa nemusia platiť. Výsledok ročného zúčtovania môže viesť k preplatku alebo nedoplatku a je potrebné sledovať aj príjmy z ďalších zdrojov, ktoré vstupujú do vymeriavacieho základu.

Čo robiť ako zamestnanec a čo ako zamestnávateľ

• Zamestnanec: oznámi zamestnávateľovi do 8 dní od vzniku pracovného pomeru nárok na OP a prípadné zmeny; v ročnom zúčtovaní už nie je potrebné podávať dodatočné oznámenie, pretože výška OP je určená automaticky.
• Zamestnávateľ: v prípade uplatnenia OP za zamestnanca nie je potrebné posielať oznámenie do zdravotnej poisťovne; keď sa však zamestnanec považuje za zamestnanca aj z iného dôvodu, zamestnávateľ plní oznamovaciu povinnosť s uvedením kódu 2P.
• Zdravotná poisťovňa: vykoná ročné zúčtovanie poistného a určí prípadný preplatok alebo nedoplatok; v prípade viacerých zamestnávateľov sa OP uplatní pomerne v rámci ročného zúčtovania.

Tabuľka: Príklady výpočtu OP a vplyv na preddavky

Základné zhrnutie

Odpočítateľná položka je nástrojom na zníženie vymeriavacieho základu a odvodov do zdravotného poistenia pre nízkopríjmových zamestnancov. Pri zamestnaní na rodičovskej dovolenke je potrebné poznať konkrétne pravidlá prihlásenia a vplyv OP na výšku preddavkov na poistné v roku, počas mesiaca aj v ročnom zúčtovaní. Mnohé situácie v praxi, ako je súbežné zamestnávanie alebo rozličné druhy príjmov, vyžadujú dôkladné sledovanie v ročnom zúčtovaní a komunikáciu so zdravotnou poisťovňou a zamestnávateľom.

tags: #odpocitatelna #polozka #na #zdravotne #poistenie #rodicovsky