Táto téma sa zameriava na to, ako pandemický aj bežný rodičovský príspevok a ďalšie dávky ovplyvňujú nezdaniteľnú časť základu dane (NZČZD) na daňovníka a na manžela/manželku, ako aj na to, kedy a ako je možné NZČZD uplatniť. V texte sú zhromaždené informácie z uvedeného materiálu, pričom sa snažíme logicky a čo najobsiahlejšie sprostredkovať podmienky, výpočty a príklady.
Čo je NZČZD a na čo sa vzťahuje
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NZČZD) a na manželku/manžela predstavuje zníženie základu dane, ktoré možno uplatniť, ak daňovník spĺňa určité podmienky. NZČZD sa uplatňuje najmä z aktívnych príjmov zo závislej činnosti a z podnikania alebo ich úhrnu a z príjmov uvedených v § 11 ZDP. Do vlastného príjmu manželky sa započítava väčšina druhov príjmov, vrátane niektorých dávok a peňažných príspevkov, avšak rodičovský príspevok (Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava.) a niektoré ďalšie dávky sa započítavajú alebo nezapočítavajú odlišne. Výška NZČZD na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a od vlastného príjmu manželky.
Podmienky na uplatnenie NZČZD na manželku
Daňovník môže využiť NZČZD na manželku maximálne do výšky 5 260,61 € pri splnení aspoň jednej z nasledujúcich podmienok:
- manželka sa starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (dieťa do 3 alebo do 6 rokov podľa špecifických prípadov);
- manželka poberala peňažný príspevok na opatrovanie;
- manželka bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce;
- manželka je zdravotne postihnutá alebo má ťažké zdravotné postihnutie (ŤZP).
Ak sa podmienky plnia len časti zdaňovacieho obdobia, NZČZD sa uplatní pomerne za mesiace, v ktorých boli podmienky splnené na začiatku daného mesiaca.
Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky a čo nie
Do vlastného príjmu manželky sa započítava takmer každý druh príjmu, vrátane niektorých oslobodených a tých, ktoré nie sú predmetom dane. Do vlastného príjmu sa teda nezapočítava napr. rodičovský príspevok a iné vybrané dávky, ktoré sú špecificky vylúčené ako štátne sociálne dávky. Materské sa však započítava do vlastného príjmu manželky pre účely výpočtu NZČZD na manželku. Rodičovský príspevok samotný do vlastného príjmu manželky nezapočítava, čo je kľúčové pre posúdenie nároku na NZČZD na manželku.
Medzi príjmy započítateľné do vlastného príjmu manželky patria napríklad: príjem zo zamestnania (znížený o poistné), materské, tehotenské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia, príspevky na opatrovanie, dávky v nezamestnanosti (do 31.12.2025), 13. dôchodok (od 1.7.2024 už ako dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a započítava sa), a ďalšie uvedené položky. Do vlastného príjmu sa nezapočítava rodičovský príspevok, príspevok na pohreb či iné dávky uvedené ako nezapočítateľné.
Kedy sa NZČZD uplatní na manželku a na koľko mesiacov
NZČZD na manželku sa uplatňuje až po uplynutí zdaňovacieho obdobia (po zverejnení výsledných príjmov oboch partnerov a splnení ostatných podmienok). Ak sú podmienky splnené po celý rok, NZČZD sa uplatní na celý rok; ak iba počas časti roka, uplatní sa pomerne za mesiace, počas ktorých boli podmienky splnené na začiatku obdobia.
Rovnako platí, že ak manželka je na materskej dovolenke alebo poberá iné dávky, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu alebo sa nezapočítavajú, rozhodujúci je ich vplyv na výšku NZČZD podľa konkrétneho mesiaca a druhu dávky.
Príklady výpočtu a praktické zostavenie
- Manželka má v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace 1 512 € a materské 1 215 €; spolu 2 727 €. Základ spoločného daňového základu je 48 500 €. Ak manželka stará o dieťa do 3 rokov počas celého roka, môže manžel požiadať o NZČZD vo výške 2 518,97 €.
- Ak má manželka príjem zo zamestnania za dva mesiace 1 512 € a materské 1 224 €, spolu 2 736 €, a súčasne je vyživované dieťa do 3 rokov, NZČZD na manželku môže byť 4 036,61 € (rozdiel medzi maximom 5 260,61 € a materským 1 224 €).
- Ak manželka v roku 2025 nemala žiadny príjem, starala sa o dieťa a podmienky sú splnené, NZČZD na manželku môže byť až do maxima 5 260,61 €, pričom výšku ovplyvňuje aj výška základu dane daňovníka.
Príklady ukazujú, že do výpočtu NZČZD na manželku sa započítavajú aj dávky ako materské a iné, avšak rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava. Ak však žena poberá rodičovský príspevok spolu s iným príjmom, ten príjem sa započítava spolu s ostatnými príjmami a ovplyvňuje sumu NZČZD.
Špecifické situácie a dôležité poznámky
Pri výpočte NZČZD je potrebné rozlišovať medzi:
- základom dane daňovníka (spolu so všetkými záznamami o príjmoch partnera);
- vlastným príjmom manželky (ktorý zahŕňa väčšinu príjmov, vrátane materského, ak je súčasťou obdobia). Rodičovský príspevok je výnimkou a do tohto vypočtu sa nezapočítava;
- iným príjmom, ktorý môže mať vplyv na výšku NZČZD na manželku (napr. dovolenky, opatrovanie a iné dávky).
Je dôležité prihliadnuť na aktuálne znenie zákona a na konkrétne dátumy, napríklad oznamovaná zmena vzoru vyhlásenia od 1.1.2025, ktorá ovplyvní spôsob uplatnenia NZČZD na daňovníka a na manželku. Výnimkou sú osoby, ktoré sú k 1.1.2025 poberateľmi dôchodkovej dávky. Dôchodcovia musia preukázať nárok na zníženie základu dane u zamestnávateľa predložením posledného rozhodnutia o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku.
Rôzne situácie z praxe a odporúčania
Ak si zamestnanec uplatňuje NZČZD na manželku u zamestnávateľa, je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo iný relevantný doklad podľa § 37 ods.1 písm. Aby bolo možné správne uplatniť NZČZD, je nutné dodržiavať exaktne uvedené podmienky a v prípade potreby zašpecifikovať doklady zamestnávateľovi.
Je tiež dôležité sledovať, že NZČZD na manželku sa uplatní na každý kalendárny mesiac, v ktorom boli splnené podmienky na jeho začiatku. Ak sa dieťa narodí v určitom mesiaci, nárok sa uplatní za mesiace po začiatku nároku. Všetky tieto pravidlá sú potrebné zohľadniť pri vyplňovaní daňového priznania alebo pri ročnom zúčtovaní.
Dôležité praktické poznámky z 2025
V súvislosti s rokmi 2025 a 2026 existujú špecifické hranice a výšky NZČZD, napríklad:
- od 1.1.2025 sa mení vzor vyhlásenia na uplatnenie NZČZD na daňovníka a na manželku;
- pre posudzovanie nároku na NZČZD je rozhodujúci aj samotný výšku vlastného príjmu manželky;
- v prípade 13. dôchodku platí, že ide o dôchodkovú dávku vyplácanú z dôchodkového poistenia a započítava sa do vlastného príjmu.
Finančná správa SR poskytuje aktuálne usmernenia a upozornenia, ktoré sú kľúčové pre správne vyplnenie daňového priznania a pre vyhnutie sa chybám pri uplatnení NZČZD na manželku či manžela.
tags: #rodicovsky #prispevok #znizenie #odpocitatelnej #polozky