Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods., nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods., nárok na daňový bonus vzniká len v rozsahu, ktorý zodpovedá jeho základom dane.
Podmienky na uplatnenie a výška nároku
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak je základ dane podľa § 5 alebo § 6 vyšší než istá hranica, alebo ak jeho úhrn je vyšší ako 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy, nárok na daňový bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a určitou hranicou.
Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn vyšší ako 1,5-násobok priemernej mzdy, nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane a 1,5-násobkom priemernej mzdy (koeficienty a výšky sú špecifikované v zákone a jeho novelách). V praxi to znamená, že vyššie základy dane vedú k postupnému znižovaniu nároku na daňový bonus na jednotlivé deti.
Do počtu vyživovaných detí, na ktoré sa uplatňuje daňový bonus, sa nezapočítava dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov (alebo 25 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), ak sa dieťa sústavne nepripravuje na povolanie formou denného štúdia. Pri výpočte sa tiež zohľadňuje vek detí a ich vzdelávanie.
Príklady výpočtu a praktické scenáre
- Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max.
- Zamestnanec na dohodu o pracovnej činnosti uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 eur, max.
- Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov. Pri výpočte započítava vyživované deti, ktoré sú v súlade s vekovým limitom. Vzhľadom na vek dieťaťa nad 18 rokov sa do počtu detí započítava len dieťa do 15 rokov, a zamestnávateľ použije príslušné percento podľa počtu detí.
- Príklad: Zamestnankyňa dosiahla v roku 2025 vymedzený základ dane 27 500 eur a má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane nad 25 740 eur sa suma daňového bonusu znižuje o 1/10 rozdielu (27 500 - 25 740 = 1 760; 1/10 z 1 760 = 176 eur). Ročné zúčtovanie alebo ročné priznanie upraví túto sumu ďalej.
- Príklad: Zamestnanec dosiahol v roku 2025 základ dane 2 550 eur v mesiaci marec a má dva deti (4 a 17 rokov). Maximálna suma na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa 15-18 rokov 50 eur. Základ dane nad 2 145 eur spôsobuje krátenie 1/10 rozdielu (2 550 - 2 145 = 405; 1/10 z 405 = 40,5 eur) až do výšky limitov na jednotlivé deti.)
- Príklad: Manželia majú nárok na daňový bonus podľa § 33 ods. Daňový bonus sa uplatňuje buď jedným z rodičov počas roka, alebo po jeho skončení, ak sa dohodnú.
Ročné zúčtovanie a postup pri platbách
Ak si zamestnanec chce uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa na celý rok, musí požiadať o ročné zúčtovanie dane do 15. februára a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu. V prípade, že o ročné zúčtovanie do termínu nepožiada, podá daňové priznanie typu A a uplatní daňový bonus na dieťa týmto spôsobom. Daňový bonus sa môže vyplatiť buď na účet uvedený v daňovom priznaní, alebo na adresu daňovníka, a to po rozhodnutí príslušného daňového úradu.
Pri výpočte je dôležité správne vyhodnotiť vek dieťaťa, skutočnosť, že dieťa môže študovať a byť sústavne pripravené na povolanie, a tiež zohľadniť príjmy zo zahraničia a domoviny. Daňový bonus je upravený novelou zákona účinnou od 1. januára 2025, ktorá mení podmienky a aj výšku bonusu.
Praktické poznámky pre zamestnávateľov
- Zamestnávatelia musia sledovať všetky zmeny zákonov a aplikovať ich v mzdovej agende cez príslušné moduly (napr. Money S3, Money S4).
- Pri výpočte ročného zúčtovania a mzdových výpočtoch je potrebné zohľadniť vek dieťaťa a výšku príjmov podľa § 5 a § 6 ZDP.
- V prípade spoločného vyživovania dieťaťa oboma rodičmi je možné rozdelenie nároku a dohodnutie spôsobu uplatnenia medzi rodičmi.
Právny rámec a definície
Daňový bonus na dieťa je upravený v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Počas roku 2025 platia podmienky a výšky podľa novely účinnej od 1. januára 2025. Pojem domácnosť je definovaný podľa § 115 Občianskeho zákonníka a zahrňuje osoby, ktoré spolu trvalo žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.
Daňový bonus na dieťa 2025
tags: #uplatnenie #danoveho #bonusu #na #vyzivovane #dieta