Pracovanie na dohodu sa stáva čoraz populárnejším spôsobom privyrobenia si popri hlavnom zamestnaní, štúdiu alebo počas rodičovskej dovolenky. Je však dôležité vedieť, aké sú s tým spojené daňové a odvodové povinnosti, a či je možné pri tejto forme práce uplatniť si daňový bonus. Táto komplexná príručka vysvetľuje typy dohôd, limity práce, povinnosti dohodárov pri zdaňovaní a konkrétne podmienky uplatňovania daňového bonusu na dieťa.
1. Zmluvy pre dohodárov - aké dohody poznať
Zamestnávateľ môže uzatvárať s fyzickými osobami dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru na plnenie svojich úloh alebo na zabezpečenie svojich potrieb. Zákonník práce umožňuje uzavrieť tri druhy dohôd: dohodu o brigádnickej práci študentov, dohodu o vykonaní práce a dohodu o pracovnej činnosti. Dohodu o brigádnickej práci študentov je možné uzatvoriť len s fyzickou osobou, ktorá je študentom strednej školy alebo študentom dennej formy vysokoškolského štúdia a nedovŕšila 26 rokov veku. Dohodu o vykonaní práce je možné uzatvoriť na výkon nejakej pracovnej úlohy. Dohodu o pracovnej činnosti je možné uzatvoriť na výkon pracovnej činnosti (napr. upratovanie) v rozsahu najviac 10 hodín týždenne.
2. Limity práce a maximálny počet hodín
Zamestnanec pracujúci na základe dohody o pracovnej činnosti môže vykonávať prácu v rozsahu najviac desiatich hodín týždenne. Po prepočítaní na mesiac je to približne najviac 40 hodín mesačne a po prepočítaní na rok je to približne najviac 520 hodín ročne. Dohoda o pracovnej činnosti je upravená v paragrafe 228a Zákonníka práce. Dohoda o vykonaní práce je upravená v paragrafe 226 Zákonníka práce. Zamestnanec pracujúci na jej základe môže robiť v rozsahu najviac 350 hodín v roku. Do maximálneho počtu hodín odpracovaných zamestnancom na základe dohody o vykonaní práce v príslušnom kalendárnom roku sa započítava aj práca vykonávaná tým istým zamestnancom pre toho istého zamestnávateľa na základe inej dohody o vykonaní práce.
3. Písomná forma dohody a povinné náležitosti
Zamestnávateľ je povinný dohodu o pracovnej činnosti so zamestnancom uzatvoriť v písomnej forme. Ústne uzatvorená dohoda o pracovnej činnosti je neplatná a išlo by o nelegálne zamestnávanie s hrozbou pokuty od dvetisíc do 200-tisíc eur. Povinnými náležitosťami každej dohody o pracovnej činnosti sú: vymedzenie dohodnutej práce, dohodnutá odmena za vykonanú prácu, dohodnutý rozsah pracovného času a obdobie, na ktoré sa dohoda uzatvára. Jedno vyhotovenie dohody o pracovnej činnosti je zamestnávateľ povinný vydať zamestnancovi. Zákonník práce umožňuje uzatvoriť dohodu o pracovnej činnosti len na určitý čas, a to najviac na 12 mesiacov. Po uplynutí tejto lehoty je však možné s tou istou fyzickou osobou uzatvoriť ďalšiu dohodu o pracovnej činnosti na ďalšie obdobie.
4. Výplata pri dohode - pravidelnosť a splatnosť
Mzdu na základe dohody o vykonaní práce možno vyplácať pravidelne aj nepravidelne. Pri dohode o pracovnej činnosti je odmena za vykonanú prácu splatná a musí sa vyplatiť najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa práca vykonala. Pri dohode o vykonaní práce je odmena splatná po dokončení a odovzdaní práce, ale zamestnávateľ sa so zamestnancom môže dohodnúť aj na tom, že časť odmeny mu dá už po vykonaní určitej časti pracovnej úlohy. Znamená to, že mzda vyplácaná na základe dohody o pracovnej činnosti sa musí vyplácať pravidelne každý mesiac a mzda vyplácaná na základe dohody o vykonaní práce sa môže vyplácať pravidelne každý mesiac, ale aj nepravidelne, napríklad každé dva či tri mesiace, alebo až po jej skončení.
5. Daňové a odvodové povinnosti pri dohodách
Pri každom druhu dohody sú iné odvodové povinnosti. Napríklad študent pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov neplatí preddavky do zdravotnej poisťovne. Dohodár pracujúci na základe dohody o vykonaní práce odvedie do Sociálnej poisťovne 9,4 % z príjmu zo závislej činnosti, v prípade, že je odmena vyplácaná pravidelne. Ak zamestnávateľ vyplatí odmenu nepravidelne, dohodár neplatí nemocenské poistenie (1,4 %) ani poistenie v nezamestnanosti (1 %). Fyzická osoba, ktorá pracuje popri zamestnaní na dohodu, platí z pracovného pomeru a takisto aj z dohody poistné do Sociálnej poisťovne, preddavky na zdravotné poistenie a preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti.
6. Ako zdaňovať príležitostné príjmy a provízie
Podľa zákona platí, že keď zamestnanec dosiahol v roku napríklad okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy z prenájmu do sumy 500 eur alebo príležitostné príjmy nepresahujúce túto sumu, môže požiadať zamestnávateľa, aby mu urobil ročné zúčtovanie. Ak však tieto príjmy presiahli sumu 500 eur, zamestnanec musí podať priznanie fyzickej osoby typu B. Základnou podmienkou pre daňovú povinnosť ostáva, že jeho zdaniteľné príjmy za rok sú vyššie ako zákonom stanovená hranica (napr. 1 901,67 eura v uvedenom období). Príjmy oslobodené od dane sa v priznaní neuvádzajú.
7. Tlačivá pri zdaňovaní príjmov z dohôd
Ak pracujete na dohodu o pracovnej činnosti, o vykonaní práce alebo na dohodu o brigádnickej práci študentov, vyplníte pre svoje priznanie tlačivo k dani z príjmov fyzickej osoby typu A, kde sa uvádzajú len príjmy zo závislej činnosti. Na to budete potrebovať aj doklady, ktoré sa odovzdávajú pri podaní priznania ako jeho príloha. Ide o kópie všetkých potvrdení o vašich príjmoch z dohôd. Ak ste dohodárom popri riadnej práci, musíte dokladovať aj príjem zo zamestnania. V tlačive uvediete všetky zarobené peniaze z domu i zo zahraničia. Súčasťou prílohy sú aj kópie dokladov o zaplatenom povinnom poistnom.
8. Kedy podať daňové priznanie alebo požiadať o ročné zúčtovanie
Daňovník podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby, ak má príjmy presahujúce 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, zamestnávateľ mu nemôže vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, alebo daňovník nechce, aby mu zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň. Daňovník, ktorý nemal okrem príjmu z dohody a príjmu zo zamestnania žiaden iný príjem, môže požiadať jedného zo svojich zamestnávateľov o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň. Zamestnávateľovi, u ktorého požiada o vykonanie ročného účtovania, musí doniesť potvrdenia o zdaniteľných príjmoch od ostatných zamestnávateľov.
9. Nevyhnutné doklady a postup pri oneskorení
Platiť daň z príjmov musí každý občan, ktorý v danom roku zarobil viac ako zákonnú hranicu, ak tieto peniaze nemá oslobodené od dane. Ak ste zabudli požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie do zákonnej lehoty, môžete ešte daň priznať sami vyplnením príslušného tlačiva. Lehota na podanie priznania je viazaná na konkrétny rok a pri posune termínu je možné využiť Oznámenie o predĺžení lehoty v platnom vzore tlačiva.
10. Daňový bonus - čo to je a kto má nárok
Zjednodušene možno daňový bonus považovať za určitú „odmenu“ zo strany štátu tým ľuďom, ktorí sa starajú o vlastné alebo osvojené dieťa. Daňový bonus je daňové zvýhodnenie pre daňovníkov, ktorí vyživujú dieťa. Na daňový bonus má nárok daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy pre daný rok, alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane. Nárok na daňový bonus vzniká už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo, alebo v ktorom sa začalo sústavne pripravovať na budúce povolanie štúdiom (najviac však do dovŕšenia 25 rokov veku) a môže si ho uplatniť vždy len jeden z rodičov.
11. Ako si dohodár môže uplatniť daňový bonus
Aby si mohol zamestnanec uplatniť u zamestnávateľa mesačný daňový bonus, musí mať u neho podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu, a musí v kalendárnom mesiaci dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy (napr. 202,50 € v uvedenom období). Pri súbehu zamestnania na pracovný pomer a dohody si počas roka musí fyzická osoba vybrať, či si v danom kalendárnom mesiaci uplatní daňový bonus na deti pri pracovnom pomere alebo pri dohode. Platí pravidlo: “Delia sa mesiace, nie deti.” Keď si chce daňovník uplatniť daňový bonus z dohody, musí mať z dohody v danom kalendárnom mesiaci príjem minimálne 217,50 eur. V prípade, že si chce daňovník uplatniť daňový bonus z pracovného pomeru, musí mať v danom kalendárnom mesiaci príjem z pracovného pomeru minimálne 217,50 eur. Príjem z oboch právnych vzťahov sa na účely splnenia tejto podmienky počas roka nespočítava, hranica platí pre každý vzťah zvlášť.
12. Doklady potrebné na uplatnenie daňového bonusu
Musíte doložiť doklad, či ide o dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do náhradnej starostlivosti alebo dieťa druhého z manželov. Stačí kópia jeho rodného listu, výpis z rodného listu alebo kópia rozhodnutia o osvojení. U dieťaťa, ktoré skončilo povinnú školskú dochádzku, treba dodať aj potvrdenie ďalšej školy, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie. Doklad od školy môžete nahradiť potvrdením príslušného úradu o prídavku na vyživované dieťa alebo potvrdením úradu, že sa staráte o dieťa, ktoré nemôže sústavne navštevovať školu či pracovať pre chorobu alebo úraz. Dohodár však môže tieto doklady predložiť aj zamestnávateľovi a ten mu prizná daňový bonus v plnej výške.
13. Uplatnenie daňového bonusu pri viacerých pracovných vzťahoch
Máte zamestnancov, ktorí si uplatňujú daňový bonus na deti a zároveň majú súčasne uzatvorené viaceré pracovné vzťahy u jedného zamestnávateľa (tzv. súbežný pracovný pomer)? Pre správny výpočet daňového bonusu je potrebný základ dane v súčte za všetky súbežné pracovné pomery. Fyzická osoba sa môže rozhodnúť, či si daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane uplatní pri pracovnom pomere alebo pri dohode. Môže však iba v jednom. Každú zmenu uplatňovania daňového bonusu je nutné oznámiť zamestnávateľom.
14. Zmeny a novinky - príplatky a úľavy pre dohodárov
Aj na dohodárov sa vzťahujú novinky v Zákonníku práce. Príkladom sú študenti, ktorí brigádujú najmä cez víkendy. Od 1. mája 2018 sa na nich budú vzťahovať nasledujúce zmeny: príplatok za nočnú prácu, príplatok za prácu v sobotu, príplatok za prácu v nedeľu a príplatok za prácu vo sviatok. Pre pracujúcich dôchodcov pribudli od 1. júla 2018 oslobodenia od odvodov na povinné dôchodkové poistenie a pre zamestnávateľov oslobodenie od platenia do rezervného fondu solidarity, platné do vymedzeného limitu vymeriavacieho základu 200 eur mesačne (max. 2 400 eur ročne). Zmeny a novinky v roku 2018 umožnia dôchodcom ušetriť na sociálnom poistení reálne určité sumy v závislosti od typu dôchodku.
15. Špecifické situácie - študenti, penzisti a prenájom
Štát platí študentom iba zdravotné poistenie, a aj to len vtedy, ak ich príjem nepresiahne 15-násobok životného minima ročne. Sociálne poistenie štát študujúcim nehradí a ak popri škole budete pracovať, zamestnávateľ za vás toto poistné musí odvádzať. Ako študentka máte tiež možnosť vykonávať zárobkovú činnosť formou študentskej brigádnickej práce, pričom sa plat do 200 eur oslobodzuje od povinného sociálneho poistenia. V prípade, že dohodár zároveň prenajíma nehnuteľnosť, na daňové priznanie musí vyplniť tlačivo typu B a uviesť príjmy z dohody aj príjmy z prenájmu.
16. Skončenie dohody a potvrdenia od zamestnávateľa
Ak sa rozhodnete ukončiť činnosť vykonávanú na základe dohody, zamestnávateľ vám musí vydať potvrdenie o tom, či sa z vašej odmeny vykonávali zrážky, v čí prospech, v akej výške a v akom poradí je pohľadávka, pre ktorú sa majú zrážky ďalej vykonávať.
17. Ako postupovať pri vyplatení daňového bonusu alebo preplatku
Po vyplnení priznania sa dozviete výšku dane, ktorú máte zaplatiť, alebo vám v priznaní vznikne daňový preplatok, daňový bonus či zamestnanecká prémia, ktorá vám má byť vrátená. V tlačive pre fyzické osoby typu A musíte mať pre poukázanie daňového bonusu, daňového preplatku alebo zamestnaneckej prémie vyplnenú takzvanú žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie v oddiele XI. V prípade, že máte povinnosť vyplniť tlačivo typu B, vypíšete žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu v oddiele XIV.
Ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov typu B
18. Praktické príklady a dôsledky vysokých príjmov
Pri vyšších príjmoch môže nárok na daňový bonus klesať alebo sa krátiť podľa legislatívnych pravidiel. Ak daňovník dosiahol v zdaňovacom období vysoký základ dane (napr. nad stanovený limit), suma daňového bonusu sa môže znižovať o určitú časť rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a zákonným prahom. Tento mechanizmus slúži na to, aby pri vysokých príjmoch suma daňového bonusu klesala až do prípadu, keď daňovník nárok stráca alebo ho získava len v obmedzenej miere.
19. Odporúčania pre dohodárov
- Dôsledne si sledujte, aký druh dohody podpíšte a aké limity hodín a odvodov sú s ňou spojené.
- Ak máte viac pracovných vzťahov, premyslite si, pri ktorom vzťahu budete uplatňovať daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane - oznamujte zmeny zamestnávateľom.
- Uchovávajte kópie potvrdení o príjmoch z dohôd a doklady o zaplatených odvodoch, ktoré sú potrebné pri daňovom priznaní.
- V prípade nejasností konzultujte konkrétnu situáciu s mzdovou účtovníčkou alebo daňovým poradcom.
Tabuľka - prehľad vybraných limitov a podmienok (ilustratívne)
| Typ dohody | Max. hodinový limit | Odvody / daň |
|---|---|---|
| Dohoda o pracovnej činnosti | 10 hodín týždenne (približne 520 hod./rok) | Písomná forma, pravidelné odvody podľa výšky príjmu |
| Dohoda o vykonaní práce | 350 hodín/rok | Možné nepravidelné vyplácanie, odvodové podmienky závisia od pravidelnosti |
| Dohoda o brigádnickej práci študentov | max. 20 hodín týždenne (študenti) | Zvláštne pravidlá, do 200 € oslobodenie od sociál. poistenia |
Informácie v tomto článku sú spracované k právnemu stavu platnému ku dňu ich publikácie. Konkrétnu situáciu odporúčame riešiť so mzdovou účtovníčkou alebo iným profesionálom - v komentároch k článku ju nedokážeme vyriešiť. Pre informatívny výpočet môžete použiť Rodinnú kalkulačku (od Inštitútu finančnej politiky).
tags: #danovy #bonus #na #dieta #a #praca