Daňový bonus je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.
Nárok na daňový bonus na dieťa uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok majú zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Daňový bonus na dieťa si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov; je možné doplniť rozdelenie na časť roka medzi rodičov na všetky vyživované deti a po zostatok roka druhý z rodičov. Ak nárok spĺňajú obidvaja, na uplatnení sa dohodnú.
Začiatok a koniec nároku, vek dieťaťa
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí, a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov (25 rokov pre rok 2024 pri dieťa) alebo pri sústavnej príprave na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Pri dieťati súdzovne zverenom do starostlivosti sa vzťahuje ďalšia špecifikácia podľa rozhodnutia súdu.
Doklady a postup pri uplatnení počas kalendárneho roka
- Pri uplatnení u zamestnávateľa sa musí zamestnanec v priebehu roka riadiť pokynmi zamestnávateľa a predložiť potrebné doklady (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa). Ak si chce uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa za celý rok, predloží všetky doklady do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a doložiť podklady na uplatnenie danového bonusu.
- Pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania (typ A pre zamestnancov, typ B pre SZČO) sa správne vypočíta výška daňového bonusu podľa veku dieťaťa a podľa aktuálnych percentuálnych limitov z príjmov. Pri vyššom základe dane sa bonus kráti o rozdiel k stanovenému limitu a môže byť vyplatený jednorázovo na účet alebo na adresu fyzickej osoby prostredníctvom daňového úradu.
- Pri vyplácaní a spracovaní ročného zúčtovania zamestnávateľ musí viesť evidenciu o všetkých mesiacoch, v ktorých bol vyplatený daňový bonus, a v prípade potreby poskytnúť tieto informácie v ročnom zúčtovaní. Podklady pre daňové priznanie je potrebné priložiť (napríklad potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, rodný list dieťaťa, doklad o návšteve školy, prípadne rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa).
Potrebné doklady pre uplatnenie na dieťa
- Rodný list dieťaťa (alebo rozhodnutie súdu o osvojení, rozhodnutie o zverení alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov).
- Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (ak dieťa sústavne pripravuje na povolanie). Nie je potrebné, ak dieťa študuje na škole na Slovensku a ide o dieťa v niektorých výnimkách.
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (v prípade striedavej starostlivosti alebo dohôd medzi rodičmi).
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti a ďalšie doklady pre preukázanie vzťahu a podmienok v prípade starostlivosti zo strany inej osoby podľa rozhodnutia súdu.
- Ak si uplatňuje daňový bonus prostredníctvom zamestnávateľa, tlačivo Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu (ak sa uplatňuje v priebehu roka).
Rozdelenie nároku medzi rodičmi a špecifiká pre viacero detí
Ak má dieťa viac oprávnených osôb, prvá oprávnená osoba si môže uplatniť čiastočný základ dane druhej oprávnenej osoby alebo tretej či štvrtej oprávnenej osoby podľa § 33 ods. 3 ZDP. Pri striedavej starostlivosti je možné uplatňovať bonus striedavo (napríklad jeden rodič za párne mesiace, druhý za nepárne).
Harmonizácia s výškou a limitmi
Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a od počtu vyživovaných detí. Môže sa počítať mesačne alebo ročne. Čiastkový základ dane môže dosiahnuť až 1,5-násobok ročnej priemernej mzdy predchádzajúceho roku; nad tento limit platí krátenie o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom a limitom. Pri vyšších príjmoch sa nárok na plnú sumu môže zmenšiť alebo v niektorých prípadoch zaniknúť.
- Vo väčšine prípadov platí: čím viac detí, tým vyšší potenciálny bonus; ale pri prekračovaní limitov sa bonus môže krátiť alebo zaniknúť.
- Od 1.1.2025 platia viaceré zmeny: daňový bonus na dieťa bude poskytovaný iba na deti do 18 rokov; pre deti nad 18 rokov dochádza k obmedzeniu a nárok je závislý od podmienok štúdia a posudzovania nezaopatrenosti.
- Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 EUR je nárok na daňový bonus výrazne znižovaný alebo úplne zaniká.
Príklady a praktické poznámky
Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru. Daňový bonus na dcéru je 140 EUR mesačne. Ak z dôvodu limitu bude potrebné preukázať príjem a čiastkový základ podľa veku dieťaťa, bude potrebné upraviť nárok v rámci ročného zúčtovania alebo daňového priznania. Ak je Anna SZČO s mesačným príjmom 1 500 EUR, horná hranica bonusu môže byť 754,82 EUR ročne vzhľadom na limit čiastkového základu dane. V určitých prípadoch môže SZČO znevýhodnené, a preto sa odporúča konzultovať s mzdovou účtárňou alebo odborníkom.
Pri zamestnaneckom pomere je vhodné, ak sa bonus uplatňuje mesačne v mzde, čím sa optimálne znižujú preddavky na daň. Ak si zamestnanec chce uplatniť bonus ročne prostredníctvom ročného zúčtovania alebo daňového priznania, urobí to požiadaním o ročné zúčtovanie a doložením potrebných dokladov do daňového priznania; vtedy sa bonus zohľadní pri výpočte celkovej dane.
Porovnanie s prídavkami na dieťa
- Daňový bonus na dieťa je daňové zvýhodnenie a je viazaný na príjem, pričom znižuje daň z príjmov alebo pozostáva z mesačného/zrátaného bonusu.
- Prídavky na deti (rodinné prídavky) sú štátne dávky poskytované všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi do určitého veku bez ohľadu na príjem.
- V 2025 sa zmenili pravidlá: nárok na daňový bonus bude len na deti do 18 rokov, a výška bonusu závisí od počtu detí a zvyší sa pre rodičov s nižšími príjmami; 90% príjmov musia tvoriť na dani na Slovensku.
Prehľad kľúčových momentov platných od roku 2025
- Daňový bonus je dostupný iba na deti do 18 rokov (s výnimkami pri študentoch, ktoré môžu pokračovať do 25 rokov).
- Výška bonusu sa znižuje podľa konkrétnych limitov a podľa počtu vyživovaných detí; pri viac deťoch sa bonus počíta samostatne pre každé dieťa.
- Pri zamestnaneckom pomere je výhodné uplatňovať bonus mesačne, aby sa znižovali preddavky na daň priebežne. Pri SZČO sa bonus zvyčajne uplatňuje ročne v daňovom priznaní a zohľadňuje sa aj transfer základu dane od iného oprávneného.
- Pre uplatnenie ročného bonusu je potrebné doložiť rodný list dieťaťa a ďalšie doklady na preukázanie vzťahu a spoločnej domácnosti.
