Podmienky a výška daňového bonusu na dieťa so zdravotným postihnutím

Daňový bonus je nástroj štátu na podporu rodičov a ďalších osôb vyživujúcich dieťa. V nadväznosti na novelu zákona o dani z príjmov účinnú od 1. januára 2025 došlo k viacerým zmenám v podmienkach na jeho uplatnenie a aj jeho výške. Článok zhŕňa hlavné pravidlá, príklady výpočtu a praktické postupy pre zamestnancov aj SZČO.

Čo je daňový bonus a kto má naň nárok?

Daňový bonus je forma daňového zvýhodnenia určená daňovníkovi, ktorý sa stará o nezaopatrené dieťa podľa Zákona o prídavku na dieťa. Nárok na daňový bonus majú zamestnanec podľa § 5 ZDP a aj osoba s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (SZČO alebo človek s príjmami zo živnosti). Daňový bonus si uplatňuje vždy len jeden z rodičov, a to buď mesačne v mzde, alebo raz ročne v daňovom priznaní. Pri strede rodiny je možné dohodnúť sa na tom, ktorý z rodičov bonus uplatní za celé obdobie kalendárneho roka, alebo sa môže striedať, ak sa o dieťa stará viacero osôb.

Podmienky uplatnenia na rok 2025 a neskôr

Podľa zákona platí, že nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí, a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov pre rok 2024). Dieťa môže pokračovať v štúdiu denného štúdia, čo umožňuje predĺženie nároku pri sústavnom štúdiu. V roku 2025 sa uplatňovanie zjednodušuje na dve hlavné možnosti: mesiac po mesiací prostredníctvom mzdy alebo ročné v daňovom priznaní. Pre zamestnancov je často výhodnejšie uplatniť daňový bonus mesačne v mzde, čo pomáha znižovať preddavky na daň priebežne počas roka. SZČO si nárokuje daňový bonus výlučne v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní a zohľadňuje sa aj zdaniteľný základ druhého oprávneného rodiča pri výpočte krátenia.

Limit výšky a krátenie podľa dosiahnutého základu dane

Výšku daňového bonusu určuje percento zo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti (§ 5) alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2. Maximálna mesačná výška na dieťa do 15 rokov je 100 € a na dieťa od 15 do 18 rokov 50 €. Pri vyššom dosiahnutom základe dane sa bonus kráti podľa nasledovných pravidiel: mesačný základ dane nad 2 145 € znamená krátenie o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a 2 145 €. Ročný základ dane nad 25 740 € sa tiež kráti rovnako, podľa 1/10 rozdielu medzi ročným vymedzeným základom a 25 740 €. Pri viacerých deťoch sa berie do úvahy počet vyživovaných detí a príslušné percentuálne limity sa aplikujú na každý dieťa zvlášť.

Príkladný výpočet krátenia pri 1 dieťaťu do 15 rokov

Ak mesačný základ dane dosiahne 2 550 €, krátenie je (2 550 - 2 145) × 1/10 = 40,50 €. Maximálny mesačný bonus na dieťa do 15 rokov je 100 €, takže výsledný bonus je 100 - 40,50 = 59,50 € mesačne.

Príklad s 2 deťmi a rozdielnym vekom

Zamestnanec s dvoma deťmi (3 a 17 rokov) dosiahne mesačný základ dane 2 550 €. Pre dieťa do 15 rokov je max. 100 €, pre 15-18 rokov max. 50 €. Krátenie sa aplikuje podľa počtu detí a vekovej kategórie, pričom celkové zníženie musí vyústiť do platného mesačného bonusu podľa príslušných pravidiel.

Príklady zo života a výpočet podľa ročného zúčtovania

1. Za rok 2025 má zamestnankyňa jedno dieťa do 15 rokov, základ dane 27 500 €; vzhľadom na prekročenie limitu 25 740 € sa kráti o 1/10 rozdielu 27 500 - 25 740 = 1 760 €, čo je 176 € ročne. Mesačný bonus 100 € bude znížený o približne 14,67 € mesačne. Ročná výška bonusu pri dvoch detiach je 2 400 €, po zohľadnení krátenia sa ročná suma môže znížiť.

2. Zamestnanec s dvoma deťmi na mesiac dosiahol základ dane 2 145 €, a teda maximálny mesačný bonus pre dve deti do 15 rokov je 200 € (2 × 100 €). Ak sa dosiahnutý ročný základ dane cez rok výrazne zvýši, dôjde k ďalšiemu kráteniu podľa pravidla 1/10 rozdielu (ročne 25 740 € limit).

3. V prípade, že si zamestnanec uplatňuje daňový bonus mesačne a ročné zúčtovanie ukáže nižší nárok ako ten, ktorý bol počas roka uhradený zamestnávateľom, vzniká preplatok alebo naopak - zamestnanec v ročnom zúčtovaní musí rozdiel vrátiť alebo mu bude vyplatený dodatočne.

Rozdiel medzi daňovým bonusom a prídavkami na dieťa

Daňový bonus predstavuje okamžitú úľavu zo základu dane a zodpovedá znižovaniu daňe, zatiaľ čo prídavky na dieťa (rodinné prídavky) predstavujú dávku zo štátneho rozpočtu, poskytovanú všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi v závislosti od veku a štúdia dieťaťa. Daňový bonus je mäkšie ovplyvnený zmenami príjmu, takže pri vyšších príjmoch sa bonus kráti, zatiaľ čo rodinné prídavky majú iné pravidlá a hodnoty.

Vplyv na mzdu a výplaty

Pri zamestnaneckom pomere je výhodné uplatniť daňový bonus mesačne v mzde, aby sa preddavky na daň pravidelne znižovali. Pre SZČO je spravodlivé uplatniť bonus raz ročne v daňovom priznaní, keďže výška základu dane sa môže rok čo rok meniť v závislosti od výdavkov a odvodov. Pri kombinácii zamestnania a SZČO (napr. manžel - zamestnanec, manželka - SZČO) je možné optimalizovať nárok na daňový bonus prerozdelením podľa výšky základov dane a dosiahnutých príjmov.

Potrebné doklady a postup uplatnenia

Pri uplatnení daňového bonusu je potrebné predložiť alebo doložiť:

• Rodný list dieťaťa (užitočné na preukázanie väzb a vzťahu k dieťaťu).
• Potvrdenie o návšteve školy alebo prídavok na dieťa, ak dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (u dieťaťa nad 15 rokov).
• Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus, alebo dohoda o striedavej starostlivosti s uplatnením bonusu na striedajúce obdobia.
• Pri podaní daňového priznania okrem výpisov predstaví sa aj tlačivo Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu a v prípade ročného zúčtovania aj žiadosť o ročné zúčtovanie.

Praktické poznámky pre rok 2025

Pre uplatnenie daňového bonusu v roku 2025 je dôležité sledovať:

• Základ dane musí v prípade uplatnenia cez zamestnávateľa alebo cez daňové priznanie spĺňať podmienku minimálneho zdaniteľného príjmu a zdaniteľného podielu na Slovensku.
• Počet vyživovaných detí rozhoduje o percentuálnom limite zo základu dane; počet detí zvyšuje možný percentuálny limit a tým aj maximálnu možnú sumu daňového bonusu.
• V prípade vysokého príjmu sa bonus kráti 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a hranicou (2 145 € mesačne alebo 25 740 € ročne). Pri väčšom počte detí sa berie do úvahy i možnosť započítania príjmu spolu s druhým oprávneným rodičom.
• Od 1. januára 2025 sa daný režim vzťahuje aj na deti do veku 18 rokov, a limitom môže byť aj zníženie pevne stanovené 90 % príjmov zo zdrojov na Slovensku.

Infografika a vizuálne doplnky

Video poznámky

Tabuľka: Príklady výpočtu daňového bonusu

Zhrnutie praktických odporúčaní

Pri plánovaní uplatnenia daňového bonusu na dieťa je dôležité zvážiť:

• Koľko vyživovaných detí je v domácnosti a do akej vekovej kategórie patria.
• Či je výhodnejšie uplatniť bonus mesačne cez mzdu alebo raz ročne cez daňové priznanie.
• Potenciálne započítanie základov dane druhej oprávnenej osoby pri dosiahnutí nižšej výšky základu dane a vyššom limite.
• Uvedomenie si krátenia pri vyšších príjmoch a limitov, aby nedošlo k preplatkom alebo zbytočnému znižovaniu nároku.

tags: #danovy #bonus #na #postihnute #dieta