Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (§ 2 ods. 1 písm. dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.).
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole. Ak daňovník spĺňa podmienky na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem.
Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31.8.2025 bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Otázka č. Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok. Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Otázka č. Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024. Od akého dátumu zaniká nárok na daňový bonus daňovníkovi, nakoľko daňový bonus bol uplatnený na celý rok 2024? Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. Nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025.
Otázka č. Má daňovník nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti? Otázka č. 9 - Daňový bonus na vydatú dcéru. Daňovník si chce uplatniť daňový bonus na dcéru (nar.2001), ktorá je študentkou denného štúdia VŠ. Dcéra sa v roku 2021 vydala, jej manžel bol študentom VŠ. Daňový bonus na dieťa si stále uplatňoval otec, aj v roku 2021, 2022 aj v roku 2023. V roku 2023 prerušil dcérin manžel štúdium a pracuje v zahraničí. Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období roku 2023 zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura, uplatní si otec dieťaťa daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.
Sumy daňového bonusu na dieťa platné na rok 2025 (za jeden kalendárny mesiac) podľa § 33 ods. Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. Základom dane (čiastkovým základom dane) SZČO z príjmov podľa § 6 ods. Ak mala SZČO príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2, aj príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, vychádza sa zo súčtu čiastkových základov dane podľa § 5 a § 6 ods. Na ďalšie zdaniteľné príjmy daňovníka (§ 6 ods. Finančné riaditeľstvo SR usmerňuje zamestnávateľov tak, že počet percent sa má určiť podľa počtu detí vo veku do 18 rokov.
Odporúčam postupovať podľa názoru FR SR..., aj keď je v § 33 ods. V tabuľke je podľa počtu a veku detí uvedená plná suma bonusu za jeden mesiac. Ak má zamestnanec 2 deti vo veku do 15 rokov a 1 dieťa vo veku 15 - 18 rokov, plná suma daňového bonusu je 3000 eur (2 x 1200 + 1 x 600).
Hrubý príjem SZČO (§ 6 ods. Uvedené čísla platia pri predpoklade, že SZČO podnikala celý rok 2025, počas celého roka 2025 platila tzv. minimálne odvody do SP a ZP, čo je suma 237,02 € do SP a 107,25 € do ZP, spolu 344,27 € za jeden mesiac, 4131,24 € za celý rok 2025 a v daňovom priznaní za rok 2025 si uplatní paušálne výdavky vo výške 60 % príjmu, max. Ak má SZČO 2 deti vo veku do 15 rokov a 1 dieťa vo veku 15 až 18 rokov, tak plná suma daňového bonusu je 3000 € (12 mes. Podľa § 33 ods. 10 ZDP, ak počas roka dôjde k zmene počtu vyživovaných detí (ak sa napríklad daňovníkovi počas roka narodilo dieťa, prípadne naopak, ak dieťa doštudovalo), tak sa ohraničenie sumy daňového bonusu podľa § 33 ods.
Diskusia je uzamknutá. Rozšírte svoju registráciu a získajte prístup do diskusie. Daňový bonus na dieťa priznáva daňový úrad rodičom alebo adoptívnym rodičom dieťaťa na základe podaného daňového priznania alebo ročného zúčtovania vykonaného zamestnávateľom.
Ako postupovať v prípade, ak si rodič dieťaťa spätne uvedomí, že má nárok na daňový bonus za roky, kedy už daňové priznanie podal (príp. Podľa § 69 daňového poriadku môže daňovník podať dodatočné daňové priznanie do uplynutia 5 rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie). Po prenesení výkladu zákona do praxe rodič, ktorý si neuplatnil daňový bonus na dieťa, tak môže urobiť podaním dodatočného daňového priznania za roky 2019 - 2024.
*Platí pre obdobie 1. 1. 2018 - 30. 6. 3 876 € - platí od 1. 1. 2022 - 30 . 6. 2022% základu dane - platí od1. 7. 2022 - 31. 12.*
Ak ste si istý, že ste daňový bonus na dieťa neuplatnili v daňovom priznaní za predchádzajúce roky, kľúčovým bude váš príjem v danom roku. Ak máte na potvrdení o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa alebo v ročnom zúčtovaní vyšší príjem ako vo vyššie uvedenej tabuľke, vzniká nárok na daňový bonus za daný rok spätne.
Daňovník vyživuje nezaopatrené dieťa, ktoré s ním žije v jednej domácnosti. Môže ísť o dieťa vlastné, osvojené, dieťa druhého z manželov, prípadne dieťa v náhradnej starostlivosti. V súlade so zákonom sa za nezaopatrené dieťa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky a tiež po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej, resp. vysokej škole. V prípade štúdia na zahraničnej strednej resp. vysokej škole, je podmienkou uplatnenia daňového bonusu na dieťa doloženie príslušného dokladu a to potvrdenia o návšteve školy za príslušné školské roky v danom kalendárnom roku.
Tri najčastejšie kladené otázky:
- Daňovník počas celého zdaňovacieho obdobia pracoval v zahraničí. Môže si daňovník žiadať o uplatnenie daňového bonusu? Áno, ak príjem za daný rok v zahraničí bol nad sumu 3 738 € a sú splnené všetky podmienky.
- Dieťa študuje na VŠ, v máji neurobilo záverečnú štátnu skúšku. Opravný termín pripadá na jeseň. Dokedy má daňovník nárok na daňový bonus? Ak študent neskončí v riadnom termíne, považuje sa za študenta do konca akademického roka (do 31.8.).
- Je možné, aby si daňový bonus uplatnili obaja rodičia? Nie, ak žijú spolu a nárok na daňový bonus má uplatniť jeden z nich.
Aktuálne výšky a pravidlá pre rok 2025
Podľa § 33 ods. Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. Na ďalšie zdaniteľné príjmy daňovníka (§ 6 ods. Finančné riaditeľstvo SR usmerňuje zamestnávateľov tak, že počet percent sa má určiť podľa počtu detí vo veku do 18 rokov. Tabuľky uvádzajú plnú sumu za jeden mesiac pre jednotlivé kombinácie veku a počtu detí.
Príklad: ak má zamestnanec 2 deti do 15 rokov a 1 dieťa 15-18 rokov, plná suma mesačne je 3000 eur (2×1200 + 1×600). Iné príklady ilustrujú uplatnenie na dve deti do 15 rokov a dve deti do 18 rokov, spolu so znížením vplyvom hraníc 25 740 eur pri vymedzenom základe dane a inými mechanizmami podľa § 33 ods. 10 ZDP.
Výška daňového bonusu a jeho zdaniteľné podmienky sa pri jednotlivých rokoch mení. V roku 2025 platí pravidlo, že ak základ dane presiahne určitú hranicu, výška bonusu klesá o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a hranicou 25 740 eur pre prvé dve deti do 15 rokov a podobne pre staršie vekové kategórie.
Ak dieťa dovŕšilo 18 rokov a štúdium naďalej pokračuje dennou formou na vysokej škole, dieťa sa môže považovať za nezaopatrené dieťa až do ukončenia druhého stupňa štúdia alebo akademického roka. V prípade ukončenia štúdia, resp. jeho neprerušení, nárok na daňový bonus zaniká v príslušnom mesiaci uvedenom v ďalších pravidlách.
Nárok na daňový bonus
Príprava a doklady na vyplatenie daňového bonusu
- Povinnou prílohou na vyplatenie daňového bonusu je kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy u detí starších ako 16 rokov, prípadne rozhodnutie o prevzatí dieťaťa do náhradnej starostlivosti.
- Daňový úrad môže v prípade pochybností vyžiadať preukázanie daňovej rezidencie, potvrdenie o návšteve školy na Slovensku alebo potvrdenie od mestského úradu, že dieťa žije s daňovníkom v jednej domácnosti.
- Domácnosť môže mať aj inú adresu trvalého pobytu ako dieťa; pojem „domácnosť“ je definovaný v Občianskom zákonníku a nie je viazaný na adresu trvalého pobytu.
Praktické poznámky pre pestúnov a zahraničné štúdia
Ak dieťa bolo súdne zverené do pestúnskej starostlivosti, daňovník môže mať nárok na daňový bonus na toto dieťa za celý rok, za ktorý sú splnené všetky podmienky. Pri štúdiu v zahraničí musí ministerstvo školstva SR potvrdiť, že štúdium je porovnateľné so slovenským štúdiom; zoznam uznaných škôl je zverejnený na stránke ministerstva.
Pre prípady zmeny počtu vyživovaných detí počas roka sa ohraničenie sumy daňového bonusu rieši pomernou časťou podľa počtu mesiacov, počas ktorých podmienky platili. V prípade narodenia dieťaťa alebo doštudovania je možné uplatniť si bonus spätne až 5 rokov podľa § 69 daňového poriadku.