Daňový bonus je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Zhrnieme si ich v tomto článku.
Kto má nárok na daňový bonus na dieťa a kedy vzniká?
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, čiže nejde iba o príjmy zo živnosti. Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Daňový bonus sa vždy uplatňuje iba jedným z rodičov, aj keď na dieťa majú nárok obaja. Je možné, aby jeden z rodičov po čas roka uplatnil pomernú časť pre všetky vyživované deti a druhý rodič zostávajúcu časť roka. Ak nárok spĺňajú obidvaja, na uplatnení sa dohodnú. Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku) a túto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní.
Rodič, dieťa a spoločná domácnosť
Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Pri rozhodovaní, komu sa bonus uplatní, sa posudzuje, ktorý z rodičov má vyššie zdaniteľné príjmy, avšak výška bonusu je vždy viazaná na počet vyživovaných detí a na vek dieťaťa. Ak je dieťa sústavne pripravované na povolanie štúdiom, nárok na bonus môže pretrvať aj po dovŕšení 18 rokov (v roku 2024 až 25 rokov).
Koľko a ako sa mení výška bonusu od roku 2025?
Sumy daňového bonusu platné do 31. decembra 2024: 140 € na dieťa vo veku do 18 rokov a 50 € na dieťa vo veku nad 18 rokov. Od 1. januára 2025 nastali zmeny: 100 € na dieťa do 15 rokov a 50 € na dieťa od 15 do 18 rokov. Súčasne platí, že daňový bonus je najviac percentuálne viazaný na čiastkový základ dane (ČZD): 29 % pri 1 dieťati, 36 % pri 2 deťoch, 43 % pri 3 deťoch, 50 % pri 4 deťoch, 57 % pri 5 deťoch, 64 % pri 6 a viac deťiach. Počet vyživovaných detí sa počíta aj pri deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať.
Pri vyššom príjme sa bonus kráti. Mesačný základ dane nad 2 145 € sa zníži o 1/10 rozdielu medzi ČZD a hranicou 2 145 €. Pri ročnom zúčtovaní nad 25 740 € sa krátenie tiež uplatňuje. Ak je príjem zamestnanca veľmi nízky, môže si do priznaní pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, aby dosiahol plný nárok na bonus. Cieľom je, aby bonus náležal tým, ktorí ho naozaj potrebujú a ktorý počet detí zvyšuje celkovú sumu bonusu.
Praktické príklady a výpočty
Príklad 1 (zamestnanec s dvoma deťmi do 18 rokov): Hrubá mzda 900 €, základ dane po odpočtoch 779,40 €. V roku 2025 je max. 36 % ČZD (pre 2 deti). Nárok na DB je 150 € (1 dieťa 100 €, 1 dieťa 50 €). ČZD pri 2 deťoch je max. 36 % ČZD, teda 779,40 € × 0,36 = 280,58 €. Výška bonusu je 150 €, zamestnanec dostane plnú sumu, keďže je nižšia než limit.
Príklad 2 (4 deti): Hrubý príjem 2 200 €, ČZD 1 905,20 €. Hranica pre 4 deti je 50 % ČZD. Nárok na DB (4×100 €) = 400 €; v roku 2025 platí aj krátenie podľa 1/10 rozdielu medzi ČZD a hranicou. Ak by ČZD umožnila plný nárok, bonus by bol 400 €, inak sa kráti.
Príklad 3 - kombinácia zamestnanec a SZČO: Manželia majú dve deti do 15 rokov. Zamestnankyňa má nárok na plný bonus 280 € mesačne; SZČO si uplatní buď ročne alebo podľa príspevkov. V roku 2025 sa podmienky týkajúce sa limitov menia (napr. viac zmlúv a dohôd).
Príklad 4 - striedavá starostlivosť: Ak majú rodičia striedavú starostlivosť, do počtu vyživovaných detí sa započítajú deti, na ktoré si uplatňuje nárok jeden z rodičov. Nárok sa spravidla uplatní tam, kde dieťa žije.
Ako uplatniť daňový bonus
Uplatnenie mesačne prostredníctvom zamestnávateľa: Ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa, podpíše tlačivo Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu a predloží potrebné doklady (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy a pod.). Zamestnávateľ prizná nárok na základe dohôd a predložených dokladov a vyplatí bonus spolu so mzdou. Ak dieťa narodí počas roka, nárok vznikne už v mesiaci narodenia.
Uplatnenie ročné (daňové priznanie typu A pre zamestnancov alebo typu B pre SZČO): Daňový bonus možno uplatniť aj v daňovom priznaní. Prílohami sú rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, prípadne rozhodnutie súdu o zverení do starostlivosti, a ďalšie doklady. V prípade ročného zúčtovania sa nárok vyplatí do 30 dní od skončenia mesiaca, v ktorom bolo podané daňové priznanie.
Špecifiká a praktické tipy
- Daňový bonus si uplatňuje výlučne jeden z rodičov; v prípade potreby môže druhý rodič prispieť do výpočtu cez spoločné zdaniteľné príjmy pri priznaní, ak sa dohoda o nahromadení bonusu týka všetkých vyživovaných detí.
- Ak dieťa dovŕši 15 rokov, mesačné maximum sa mení na 100 € a na 18 rokov na 50 € (v roku 2025), pričom posledný mesiac sa bonus uplatňuje do mesiaca dovŕšenia príslušného veku.
- Pri vyššom čistej mzde sa bonus kráti o 1/10 rozdielu medzi ČZD a hranicou 2 145 € (mesiac) alebo 25 740 € (ročný základ). Ak je ročný základ dane nad uvedené hranice, časť bonusu sa znižuje alebo nuluje.
- Pri SZČO s paušálnymi výdavkami môže byť výška základ dane nižšia a tým aj výška potenciálneho bonusu; preto je potrebné starostlivo kontrolovať výpočet.
Podpora a systémy na výpočet
Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Napríklad Money S3 alebo Money S4 po zadaní údajov pre mzdovú agendu prepočítajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom.
Praktické tipy: ak si nie ste istí, ktorý z rodičov by si mal bonus uplatniť, alebo ako postupovať pri kombinovaní zamestnania a SZČO, môžete sa poradiť s mzdovou účtovníčkou, účtovníkom alebo Finančnou správou. Daňový bonus môže výrazne zlepšiť rodinný rozpočet a pomôcť pri bežných výdavkoch, ako sú školské potreby, krúžky či lieky.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
Tabuľka: Porovnanie výšky daňového bonusu podľa veku dieťaťa (rok 2025)
| Vek dieťaťa | Mesačná výška bonusu | Ročná maximálna výška | Percentuálny limit (pri 1 dieťa) |
|---|---|---|---|
| do 15 rokov | 100 € | 1 200 € | 29 % |
| 15 - 18 rokov | 50 € | 600 € | 29 % až 64 % (podľa počtu detí) |
Často kladené otázky
- Koľko je daňový bonus na dieťa v roku 2025? - 100 € mesačne do 15 rokov a 50 € mesačne od 15 do 18 rokov (max 1 200 € a 600 € ročne).
- Čo je percentuálny limit základu dane? - limit podľa počtu vyživovaných detí: 29 %, 36 %, 43 %, 50 %, 57 %, 64 % z čiastkového základu dane.
- Môžu si bonus uplatniť obaja rodičia? - nie, pouze jeden rodič; v prípade potreby sa používa dohoda a prípadne doplnenie základov dane druhého rodiča pri priznaní.
- Kedy sa bonus krátí? - pri mesačnom základe dane nad 2 145 €; pri ročnom základe nad 25 740 €.
- Ako si uplatniť spätne? - nárok je možné získať spätne až do 5 rokov od skončenia kalendárneho roka prostredníctvom dodatočného daňového priznania.