Nezdaniteľná časť základu dane a jej uplatnenie

Každý daňovník, ktorý dosahuje príjmy podliehajúce dani z príjmov, by mal poznať možnosti, ako si môže znížiť svoju daňovú povinnosť. Jednou z takýchto možností je uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane. Tento článok sa zameriava na nezdaniteľnú časť základu dane v kontexte rôznych životných situácií, ako sú rodičovský príspevok, starostlivosť o dieťa, či príjem manžela/manželky, a to najmä pre zdaňovacie obdobia 2025 a 2026. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad, ktorý bude zrozumiteľný pre širokú verejnosť.

Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie?

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník, ktorého celkové zdaniteľné príjmy v danom roku presiahli stanovenú hranicu. Pre rok 2025 je táto suma stanovená na 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Dôležité je vedieť, že nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov a do stanovenej sumy sa nezahrňujú.

Typy daňových priznaní

Ak bol daňovník časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce), je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A. Alternatívne, môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025.

V prípade, že daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.

Materská/rodičovská dovolenka a daňové priznanie

Ak bol daňovník na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.

Nezdaniteľné časti základu dane: všeobecný prehľad

Nezdaniteľná časť základu dane je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov. Predstavuje daňové zvýhodnenie pre daňovníka, pretože umožňuje "oslobodiť" časť zisteného základu dane od zdanenia pri splnení určitých podmienok. Konkrétne nezdaniteľné časti upravujú odseky 2, 3 a 8 § 11 Zákona o dani z príjmov.

Nezdaniteľné časti v rokoch 2025 a 2026

V zdaňovacom období 2025 aj 2026 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
• Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Odpočítaním nezdaniteľných častí základu dane sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka.

Príjmy, ktorých sa týka nezdaniteľná časť

Takéto odpočítateľné položky je oprávnený uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy. Aktívne príjmy sú:

• Príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov
• Príjem z podnikania, napríklad príjmy zo živnosti, poľnohospodárskej výroby, podľa § 6 zákona o dani z príjmov
• Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu

Pri takzvaných pasívnych príjmoch, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné upraviť si základ dane o nezdaniteľnú časť.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená zo sumy životného minima. Od roku 2020 sa ročná nezdaniteľná časť počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima.

Výška nezdaniteľnej časti na daňovníka v rokoch 2025 a 2026

Rok 2025: 5 753,79 € ročne (479,48 € mesačne)

Rok 2026: 5 966,73 € ročne (497,23 € mesačne) - Pre výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2026 sa používa životné minimum platné od 1. júla 2025, ktoré je 284,13 € mesačne.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3), kde suma 14 661,11 € zodpovedá 51,6-násobku životného minima.

Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac (t. j. 154,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.

Kto si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka v roku 2026?

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2026 poberá:

• Starobný dôchodok
• Predčasný starobný dôchodok
• Starobné dôchodkové sporenie
• Vyrovnávací príplatok
• Dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR
• Výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia

a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2026 predstavuje sumu 5 966,73 €.

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života. Ak sa jedná o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom, táto hranica sa posúva.
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Ak manželka alebo manžel spĺňa uvedené podmienky len počas časti zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť NČZD za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku.

Vlastný príjem manžela/manželky

Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/a povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Do príjmov manžela/manželky sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok)

Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 260,61 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 € (176,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 € (19,2-násobku životného minima), nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Rodičovský príspevok a nezdaniteľná časť na manželku/manžela

Dôležité je zdôrazniť, že rodičovský príspevok sa nepovažuje za vlastný príjem manželky/manžela pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane. To znamená, že poberanie rodičovského príspevku nemá vplyv na výšku nezdaniteľnej časti, ktorú si môže daňovník uplatniť na manželku/manžela. Avšak, materské sa do vlastného príjmu započítava.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013, ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Príklady a praktické situácie

Príklad 1: Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. V tomto prípade si manžel môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).

Príklad 2: Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

Príklad 3: Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 (nepoberala podporu v nezamestnanosti). Od 1.9.2025 sa zamestnala. Za rok 2025 dosiahla príjem zo zamestnania vo výške 3 200 eur, poistné bolo vo výške 450 eur. Vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem manželky znížený o poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov.

Daňovník - zamestnanec môže využiť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela. Starostlivosť o dieťa - Manželka/manžel sa staral/a o vyživované maloleté dieťa žijúce v domácnosti do troch, príp. šesť rokov veku (podľa § 3 ods. ). Ak manželka alebo manžel spĺňa uvedené podmienky len počas časti zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť NČZD za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku. Do výpočtu NČZD sa zohľadňuje aj vlastný príjem manželky/manžela, pričom sa započítava takmer každý druh príjmu, vrátane tých, ktoré sú od dane oslobodené. Presná suma NČZD závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak manželka/manžel nemal/a žiadny príjem, výška nezdaniteľnej časti sa odvíja od maximálnej sumy stanovených zákonom. Manželovi vzniká nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si znižuje základ dane. Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky, do ktorého sa nezapočítava rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava. Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. ). Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. Áno, živnostník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, pokiaľ dosahuje aktívne zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o dani z príjmov. Nie, nezdaniteľnú časť základu dane nie je možné uplatniť na pasívne príjmy, medzi ktoré patria napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľností, z predaja nehnuteľností alebo z výhier. Zamestnanec si môže uplatňovať NČZD mesačne prostredníctvom zamestnávateľa po podpísaní vyhlásenia. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uplatňuje priamo na vlastné príjmy daňovníka.

tags: #rodicovsky #prispevok #nezdanitelna #cast

Populárne príspevky:

• IVF v SR: Kompletný prehľad
• Rodina ako základ spoločnosti
• Pitný režim dojčiat na umelom mlieku
• História Narodenia Krista
• Ako si zmeniť heslo v EduPage