Pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov za minulý rok je potrebné venovať zvýšenú pozornosť pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane (NZČD) na manžela, či manželku. Platí to najmä v prípadoch, ak daňovník počas roka poberal tzv. pandemický rodičovský príspevok. Za toto obdobie totiž nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela, či manželku.
Finančná správa upozorňuje na tieto podmienky s cieľom vyhnúť sa chybne podaným daňovým priznaniam. V prípade, ak sa daňovník dopustil chyby, má ešte šancu do 31.03.2022 podať opravné daňové priznanie a nezrovnalosti odstrániť.
Rodičovský príspevok je dôležitá štátna sociálna dávka, ktorá prispieva rodičom na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako sa rodičovský príspevok posudzuje z hľadiska dane z príjmov, a to ako pri príjmoch zo Slovenska, tak aj zo zahraničia, s prihliadnutím na legislatívu. Vzhľadom na to, že ide o príjem, je dôležité rozumieť, ako sa zdaňuje a aké sú s tým spojené povinnosti.
Príjmy a Zdaňovanie: Základné Princípy
Podľa zákona o dani z príjmov sa za príjem považuje peňažné i nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby. Nie každý príjem však automaticky podlieha dani. V prípade fyzických osôb je potrebné dôsledne sledovať všetky príjmy, a následne ich rozdeliť na tie, ktoré:
- Nie sú predmetom dane
- Sú oslobodené od dane
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, sú definované v § 3 ods. 2 a § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov, prípadne nie sú uvedené v § 16 (pre daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou). Oslobodené príjmy sú upravené v § 5 ods. 7 a § 9 zákona o dani z príjmov, ako aj v medzinárodných zmluvách. Príjmy oslobodené od dane daňovník neuvádza v daňovom priznaní, s výnimkou príjmov z redemácie podielových listov nadobudnutých do 31. 12. 2003, ktoré sú oslobodené podľa § 52b ods. 11 a § 52.
Rodičovský Príspevok ako Štátna Sociálna Dávka
Medzi príjmy oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb patria aj príjmy z tzv. sociálnych dávok a určitej pomoci štátu vybraným skupinám daňovníkov. Medzi tieto dávky patrí aj rodičovský príspevok, ktorým štát prispieva rodičom na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 280/2002 Z. z. Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorú vypláca Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR). Jeho účelom je finančne podporiť oprávnenú osobu (spravidla rodiča) pri zabezpečení riadnej starostlivosti o dieťa. Štandardne sa rodičovský príspevok poskytuje do veku 3 rokov dieťaťa, no za určitých okolností môže byť vyplácaný až do 6 rokov.
Výška Rodičovského Príspevku
Výška rodičovského príspevku sa líši a má dve úrovne: vyšší a nižší rodičovský príspevok. To, či bude mať rodič nárok na vyššiu alebo nižšiu sumu, závisí od jeho predchádzajúcej situácie.
- Vyšší Rodičovský Príspevok: Ak mal rodič nárok na materské na dieťa, na ktoré si uplatňuje rodičovský príspevok, má nárok na vyšší príspevok. Podstatné je, že nárok vznikol, nie vyplatená suma. V roku 2026 predstavuje táto suma 500,20 eura mesačne.
- Nižší Rodičovský Príspevok: Ak rodič nemal nárok na materské, má nárok na nižší príspevok. V roku 2026 predstavuje táto suma 364,90 eura mesačne.
Výnimkou je len situácia, keď je materské nižšie ako rodičovský príspevok. Počas poberania rodičovského príspevku sa príjem rodiča neskúma.
Kto Má Nárok na Rodičovský Príspevok?
Nárok na rodičovský príspevok má:
- Rodič dieťaťa, ktorý sa o dieťa riadne stará.
- Osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
- Manžel (manželka) rodiča dieťaťa, ak žije s rodičom dieťaťa v domácnosti.
Nárok je len jeden: ak spĺňa podmienky viac oprávnených osôb (napr. obaja rodičia), rodičovský príspevok patrí len jednému rodičovi, buď mame alebo otcovi. Aj keď máte v rodine viac detí do 3 rokov, vzniká len jeden nárok na rodičovský príspevok.
Ak súd rozhodol o striedavej alebo spoločnej osobnej starostlivosti, rodičovský príspevok sa vypláca podľa písomnej dohody rodičov. Rodičovský príspevok sa vypláca striedavo každému rodičovi počas mesiacov, ktorých počet sa určí podľa pomeru striedavej starostlivosti. Ak sa rodičia dohodnú na zmene príjemcu, táto nová písomná dohoda nadobúda právne účinky až po uplynutí 6 kalendárnych mesiacov od začiatku platnosti predchádzajúcej dohody, ak z novej písomnej dohody nevyplýva neskorší dátum jej účinnosti.
Kto Nemá Nárok na Rodičovský Príspevok?
Nárok na rodičovský príspevok nemá každý rodič. Napríklad, rodič nemá nárok na rodičovský príspevok, ak má nárok na materské. Výnimkou je otec dieťaťa, ktorý poberá materské do uplynutia 6 týždňov od pôrodu (alebo dlhšie z dôvodu zdravotných komplikácií matky/dieťaťa). V takomto špecifickom období môže mať nárok na obe dávky, ak sú splnené podmienky.
Nárok na rodičovský príspevok nemá ani rodič, ak štát, ktorý nie je členským štátom EÚ (napr. Ako Požiadať o Rodičovský Príspevok?
Na uplatnenie nároku na rodičovský príspevok je potrebné podať písomnú žiadosť alebo žiadosť podanú elektronickými prostriedkami podpísanú zaručeným elektronickým podpisom. Žiadosť obsahuje meno, priezvisko a adresu pobytu oprávnenej osoby a dieťaťa, na ktoré sa uplatňuje nárok na rodičovský príspevok. Na výzvu Úradu práce oprávnená osoba doplní ďalšie nevyhnutné údaje potrebné na konanie o nároku na dávku.
K žiadosti je potrebné priložiť:
- rodný list dieťaťa,
- doklad o trvalom pobyte oprávnenej osoby a dieťaťa.
Ak sa dieťa narodilo mimo územia Slovenskej republiky a v čase podania žiadosti o rodičovský príspevok dieťa nemá vydaný rodný list, oprávnená osoba k písomnej žiadosti o rodičovský príspevok alebo k žiadosti o rodičovský príspevok podanej elektronickými prostriedkami podpísanej zaručeným elektronickým podpisom priloží úradný preklad rodného listu dieťaťa alebo iného obdobného dôkazu o narodení dieťaťa vydaného v krajine narodenia dieťaťa.
O rodičovskom príspevku rozhoduje ÚPSVaR príslušný podľa miesta pobytu oprávnenej osoby.
Výplata Rodičovského Príspevku
Rodičovský príspevok sa vypláca za celý kalendárny mesiac, aj keď sa podmienky nároku na tento príspevok splnili len za časť kalendárneho mesiaca. Ak dieťa dovŕši 3 roky v máji, dostanete príspevok za celý máj. Rodičovský príspevok sa vypláca mesačne pozadu, a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom oprávnená osoba splnila podmienky nároku na rodičovský príspevok.
Dávka sa poukazuje oprávnenej osobe na účet v banke alebo v pobočke zahraničnej banky v Slovenskej republike, alebo sa na žiadosť oprávnenej osoby vypláca v hotovosti. Ak oprávnená osoba písomne požiada o zmenu spôsobu vyplácania rodičovského príspevku, Úrad práce je povinný jej žiadosti vyhovieť.
Rodičovský príspevok sa nevypláca do štátu, ktorý nie je členským štátom EÚ.
Zánik Nároku na Rodičovský Príspevok
Nárok na rodičovský príspevok za kalendárny mesiac zaniká uplynutím šiestich mesiacov od posledného dňa v mesiaci, za ktorý patril. Nárok na dávku zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕšilo zákonom určený vek. Ak dieťa dovŕši vek 3 roky 15. mája, nárok na rodičovský príspevok zanikne 1. júna.
Povinnosti Poberateľa Rodičovského Príspevku
Ak rodič poberá rodičovský príspevok a zároveň má doma aj staršie školopovinné dieťa alebo viac detí, môže prísť o časť príspevku, ak školopovinné dieťa vymešká 15 a viac neospravedlnených hodín v období troch mesiacov po sebe. Vtedy sa dávka kráti o 50 %. Rodičovský príspevok sa v tejto sume poskytuje najmenej počas troch kalendárnych mesiacov od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom škola oznámila Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny, že oprávnená osoba nedbá najmenej tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace o riadne plnenie povinnej školskej dochádzky ďalšieho dieťaťa v jej starostlivosti.
Zdaňovanie Rodičovského Príspevku: Slovenská Republika vs. Zahraničie
V ustanovení § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov je upravené oslobodenie od dane z príjmov taxatívne vymenovaných plnení, t. j. dávka a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia a peňažný príspevok za opatrovanie, štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými prepismi a ďalšie sociálne dávky.
Rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia sa z hľadiska dane z príjmu posudzuje rovnako ako obdobná dávka poskytovaná na území SR, ktorou je rodičovský príspevok podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Keďže rodičovský príspevok poskytovaný podľa vyššie citovaného slovenského zákona je na území Slovenskej republiky od dane z príjmov fyzických osôb oslobodený, tak aj rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia (napr. z Rakúska) nepodlieha na území Slovenskej republiky dani z príjmu.
Rodičovský Príspevok zo Zahraničia: Príklad z Českej Republiky
Ak je daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident SR) vyplácaný rodičovský príspevok a prídavok na dieťa v Českej republike podľa českých vnútroštátnych predpisov, pri zdanení sa postupuje aj podľa Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 238/2003 Z. z. Podľa tejto zmluvy má právo na zdanenie predmetného rodičovského príspevku a prídavku na dieťa Slovenská republika podľa slovenských vnútroštátnych právnych predpisov.
Keďže § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodzuje od dane štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi, rodičovský príspevok vyplácaný zo Slovenska je oslobodený od dane. Avšak, toto ustanovenie nehovorí o plneniach rovnakého druhu vyplácaných zo zahraničia, ako to upravujú iné ustanovenia (§ 9 ods. 2 písm. n).
Rodičovský Dôchodok: Nová Forma Podpory
Národná rada SR dňa 5. októbra 2022 schválila zákon č. 352/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. Účinnosť zákona je od 1. novembra 2022, časť zmien je účinných od 1. januára 2023, prípadne až od 1. Januára 2024. Jednou z dôležitých častí schváleného zákona je zavedenie tzv. rodičovského dôchodku. Táto novinka je platná od 1. januára 2023.
Rodičovský dôchodok bude poberateľom starobných dôchodkov zvyšovať sumu dôchodku, ktorý im vypláca Sociálna poisťovňa. Za rok 2023 Sociálna poisťovňa vyplatí poberateľom starobných dôchodkov rodičovský dôchodok jednorazovo, v úhrnnej sume za celý rok. Vo výplatnom termíne v máji 2023 vyplatí rodičovský dôchodok tým dôchodcom, ktorí boli k 28.2.2023 poberateľmi starobného dôchodku alebo invalidného dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku. Rodičovský dôchodok bude výhodný najmä pre poberateľov dôchodkov, ktorí vychovali viac detí dôchodkovo poistených na Slovensku (pracujúcich alebo podnikajúcich na Slovensku, poistených v SP).
Princíp výpočtu rodičovského dôchodku je síce taký, že rodičovský dôchodok je (zjednodušene) vo výške 1,5 % vymeriavacieho základu dieťaťa - čo budí dojem, že túto sumu prostredníctvom Sociálnej poisťovne "posiela" dieťa svojmu rodičovi, ale to je len spôsob, ako sa určí výška rodičovského dôchodku. Ten sa nejako vypočítať musí. Je to tak, že pracujúci občan bude platiť odvody presne tak isto, ako platil doteraz. Preto je dosť scestná úvaha typu "ja žiadny rodičovský dôchodok rodičom platiť nebudem, lebo nechcem mať nižší svoj dôchodok". Odhaduje sa, že za rok 2023 dosiahne celková suma vyplatená na rodičovských dôchodkoch približne 300 miliónov eur.
Nárok na rodičovský dôchodok a výška rodičovského dôchodku sa posudzuje/prehodnocuje vždy k 1. januáru. Počas roka 2024 je suma rodičovského dôchodku 1,5 % z jednej dvanástiny úhrnu vymeriavacích základov dieťaťa v roku 2022, z ktorých bolo zaplatené poistné na starobné poistenie.
Suma rodičovského dôchodku sa určí horeuvedeným postupom aj v prípade, ak sú podmienky nároku na rodičovský dôchodok a nároku na jeho výplatu splnené len za časť kalendárneho mesiaca. Napríklad, ak rodič dieťaťa začne poberať starobný dôchodok od 30. januára 2024, suma rodičovského dôchodku sa určí štandardným postupom.
Kto Nemá Nárok na Rodičovský Dôchodok?
Rodičovský dôchodok nedostane rodič, ktorého dieťa nepracuje - je nezamestnané, je dobrovoľne nezamestnané. A rodičovský dôchodok nedostane ani tá osoba, ktorá sama nemá nárok na starobný dôchodok, hoci už je v dôchodkovom veku, pretože nedosiahla najmenej 15 rokov dôchodkového poistenia.
V prípade vlastného alebo osvojeného dieťaťa môže dieťa Sociálnej poisťovni oznámiť (do konca augusta predchádzajúceho kalendárneho roka), že rodičovi nemá vzniknúť nárok na rodičovský dôchodok vo vzťahu k tomuto dieťaťu. Pri "odštartovaní" systému rodičovských dôchodkov je možné prvýkrát urobiť takéto vyhlásenie do 28. februára 2023. Naopak, ak dieťa do konca augusta nejakého roku vyhlási, že rodičovi má vzniknúť nárok na rodičovský dôchodok, rodičovi vznikne nárok na rodičovský dôchodok od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka.
Je pre výšku rodičovského dôchodku podstatná skutočnosť, či dieťa je, alebo nie je sporiteľom v II. pilieri? Nie, je to jedno. Suma rodičovského dôchodku sa vždy určí ako 1,5 % z jednej dvanástiny úhrnu vymeriavacích základov, ktoré malo dieťa v období 2 rokov dozadu a z ktorých bolo zaplatené poistné na starobné poistenie, a to bez ohľadu na skutočnosť, či dieťa je, alebo nie je sporiteľom v II. pilieri.
Je pre výšku rodičovského dôchodku podstatná skutočnosť, či poberateľ dôchodku bol, alebo nebol sporiteľom v II. pilieri? Aj to je jedno. Suma rodičovského dôchodku sa vždy určí ako 1,5 % z jednej dvanástiny úhrnu vymeriavacích základov, ktoré malo dieťa v období 2 rokov dozadu a z ktorých bolo zaplatené poistné na starobné poistenie. Nie je podstatné, či rodič bol, alebo nebol v II. pilieri.
Výška budúceho starobného dôchodku dieťaťa vôbec nezávisí od toho, či jeho rodičia dostávajú rodičovský dôchodok.
Vplyv Materskej a Rodičovskej Dovolenky na Daňové Povinnosti
Počas materskej a rodičovskej dovolenky môže vzniknúť povinnosť podať daňové priznanie.
Kedy Vzniká Povinnosť Podať Daňové Priznanie?
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený (nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú).
Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025 (lehota je stanovená na 15. februára, ale vzhľadom na to, že tento dátum pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň).
Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo zá...
Ročné zúčtovanie dane
Ročné zúčtovanie dane predstavuje jednu z dvoch možností, ako môže fyzická osoba, ktorá v priebehu celého zdaňovacieho obdobia poberala výhradne príjmy zo závislej činnosti, vysporiadať svoju daňovú povinnosť. Druhou možnosťou je podanie daňového priznania. Povinnosť podať daňové priznanie je stanovená v Zákone o dani z príjmov (ZDP). Ak zamestnanec spĺňa podmienky uvedené v § 38 ods. 1 ZDP, má právo rozhodnúť sa, či požiada svojho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie, alebo si sám podá daňové priznanie.
Kto má právo na ročné zúčtovanie a aké sú podmienky?
Ak zamestnanec počas celého roka poberal výhradne príjmy zo závislej činnosti, má možnosť požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Môže však nastať situácia, kedy zamestnanec má právo požiadať o ročné zúčtovanie, avšak nemá koho, pretože zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu. V tomto prípade zamestnanec v súlade s § 38 ods. je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods.
Príjem z podielových listov a ročné zúčtovanie
V prípade, že zamestnanec v zdaňovacom období dosiahol okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjem z vyplatenia (vrátenia) podielových listov, z ktorého správcovská spoločnosť vykonala zrážku dane, má možnosť požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Podľa § 43 ods. 7 ZDP sa však zamestnanec môže rozhodnúť, že zrážku dane, ktorú vykonala správcovská spoločnosť, bude považovať za preddavok na daň.
Dôchodcovia a ročné zúčtovanie
Ak je zamestnanec poberateľom starobného dôchodku a zároveň má príjem z dohody o pracovnej činnosti, je dôležité vedieť, že ako dôchodca nemá nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 ZDP. Avšak, pri dosiahnutí príjmu nižšieho ako určitá suma (napr. 1 867,97 eura v roku 2013), nie je povinný platiť daň. Ak zamestnanec nevyužije § 43 ods. 7 ZDP a vykonaním zrážky dane správcovskou spoločnosťou považuje daňovú povinnosť z príjmu z vyplatenia (vrátenia) podielových listov za vysporiadanú.
Daňová povinnosť rezidentov a nerezidentov
Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident) zdaňuje všetky svoje príjmy, teda príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky aj príjmy zo zdrojov v zahraničí.
Zamestnanec a samostatne zárobkovo činná osoba
Ak bol zamestnanec v zdaňovacom období zamestnaný v pracovnom pomere a zároveň mal oprávnenie na podnikanie ako samostatne zárobkovo činná osoba, je dôležité posúdiť, či má povinnosť podať daňové priznanie. Ak dosiahol z podnikania daňovú stratu, musí v súlade s § 32 ods. 2 písm. b) ZDP podať daňové priznanie. Ak dosiahol z podnikania príjem a zároveň jeho celkové príjmy spolu s príjmami zo závislej činnosti presiahli určitú sumu (napr. 1 867,97 eura v roku 2013), je tiež povinný podať daňové priznanie.
Žiadosť o ročné zúčtovanie
Ak mal zamestnanec v zdaňovacom období príjmy prevyšujúce určitú sumu (napr. 1 867,97 eura v roku 2013) a zároveň nie je povinný podať daňové priznanie a ani sa nerozhodol podať ho dobrovoľne, musí požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania v stanovenej lehote. Urobí tak písomne, a to vyplnením a podpísaním žiadosti. Ak mal zamestnanec v priebehu roka viac zamestnávateľov, odovzdá žiadosť poslednému zamestnávateľovi, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus. Zamestnanec v žiadosti podpíše vyhlásenie v súlade s § 38 ods. 5 ZDP, či žiada o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane podľa § 39 ods. 5 ZDP.
Doklady potrebné k žiadosti
Zamestnanec musí spolu so žiadosťou predložiť zamestnávateľovi do stanoveného termínu všetky potrebné doklady preukazujúce nárok na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane a daňového bonusu. Ak zamestnanec v stanovenej lehote nedoloží k žiadosti všetky potrebné doklady, zamestnávateľ na žiadosť neprihliadne a ročné zúčtovanie zamestnancovi nevykoná. Zamestnanec je potom v súlade s § 38 ods. 5 ZDP a § 32 ods. 2 písm. a) ZDP povinný podať daňové priznanie.
Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti
Ministerstvo financií vydáva vzor tlačiva „Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované dieťa za kalendárny rok“ a jeho prílohu. Toto potvrdenie je dôležité pre zamestnanca, ktorý žiada o ročné zúčtovanie alebo podáva daňové priznanie.
Výpočet dane
Zamestnávateľ je povinný vykonať výpočet dane daňovníkovi, ktorý o vykonanie ročného zúčtovania požiada v stanovenom termíne a zároveň doloží všetky potrebné doklady. Nedoplatok na dani
Ak zamestnancovi vyšiel nedoplatok na dani, zamestnávateľ mu ho zrazí zo mzdy. Ak zamestnanec už od zamestnávateľa príjmy zo závislej činnosti nepoberá alebo mu nie je možné podľa osobitných predpisov zrážku dane vykonať, potom nedoplatok na dani vyberie od zamestnanca príslušný správca dane.
Sadzba dane
Počnúc rokom 2013 sa zrušila jednotná sadzba dane pre daň z príjmov fyzických osôb. Uplatňuje sa sadzba dane 19 % zo základu dane menšieho alebo rovného určitému násobku životného minima a sadzba dane 25 % zo základu dane presahujúceho tento násobok.
Nezdaniteľné časti základu dane
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je suma, o ktorú si daňovník znižuje základ dane. Jej výška závisí od výšky základu dane daňovníka. Ak je základ dane daňovníka nižší ako určitý násobok životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného životného minima. Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 100-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane. Nárok uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane (prípadne jej pomernú časť) má každý, kto za rok dosiahol príjem nižší ako určitá suma. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti má aj nerezident, ak úhrn jeho príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v zdaňovacom období tvoril viac ako 90 % z jeho celosvetových príjmov. Výnimka z uvedeného pravidla je stanovená v § 11 ods. 6 ZDP pre poberateľov starobného dôchodku.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku
Ak daňovník v zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako určitý násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) ročne je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima. Ak má manželka vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako určitý násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) ročne je suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka. Za vlastný príjem manželky sa považuje jej príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky.
Nezdaniteľná časť základu dane - dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie
Od určitého roku si daňovník môže znížiť základ dane o sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, avšak najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z tzv. aktívnych príjmov.
Daňový bonus
Ak si zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval nárok na daňový bonus, zamestnávateľ mu ho prizná dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec preukáže, že naň má nárok. Nárok na daňový bonus má zamestnanec na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti, ak v zdaňovacom období vykázal tzv. aktívne príjmy najmenej vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.
Zamestnanecká prémia
Zamestnaneckú prémiu upravuje ZDP. Je určená pre zamestnancov s nízkym príjmom a je alternatívou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Nárok na ňu si môže uplatniť len ten zamestnanec, ktorý splnil súčasne všetky podmienky uvedené v ZDP.
Rodičovský príspevok
Rodičovský príspevok je dávka pre rodiča v roku 2024. Rodičovský príspevok sa často spája s pojmom rodičovská dovolenka. Rodičovský príspevok je určený pre rodičov, pre nezamestnaných či fyzickým osobám - podnikateľom (napr. rodičovskú dovolenku nečerpajú. Podmienkou je počas poberania rodičovského príspevku dosahovať príjmy (napr. z podnikania).
Kto podáva žiadosť a poberá rodičovský príspevok v roku 2024?
Oprávnenou osobou, tzn. s rodičom dieťaťa v domácnosti. Oprávnená osoba (napr. sa o dieťa starajú (napr. matka alebo otec dieťaťa, nie obaja). obidvoch rodičov alebo súd schváli dohodu rodičov. určí podľa pomeru, ktorým je určená striedavá osobná starostlivosť. určenej podľa dohody. Znamená to, že ak sú v domácnosti napr. príspevku, ale dostane len jeden rodičovský príspevok. príspevok automaticky. Vypĺňajú sa v nej najmä údaje o: žiadateľke/žiadateľovi (tzn. postavení (o druhom rodičovi, resp. príslušnosť, adresa, atď., spôsobe výplaty, kde sa uvedie IBAN, resp. jeho neuvedení sa rodičovský príspevok bude vyplácať v hotovosti. Súčasťou žiadosti sú i ďalšie vyhlásenia, napr. dieťa nebolo prijaté do inej štátnej materskej školy, atď. spolu s prílohami. a pod. za obdobie najviac šiestich mesiacov. nároku sa nevydáva písomné rozhodnutie. ich písomne oznámiť príslušnému ÚPSVaR.
Podmienky nároku na rodičovský príspevok v roku 2024
Oprávnená osoba (napr. alebo inou plnoletou fyzickou - napr. napr. aj oprávnenej osobe, ktorá sa stará o dieťa vo veku od 3 rokov. štátnej materskej školy podľa trvalého pobytu dieťaťa. poskytuje vždy na školský rok, tzn. od 1. septembra do 31. augusta. Povinné je pre dieťa, ktoré dosiahlo 5 rokov veku do 31. dochádzku v základnej škole, tzn. posledný ročník materskej školy. dovŕšilo 3 roky v decembri 2023. kvôli nízkemu veku, a bolo jej vydané rozhodnutie z júna 2023. dieťa nedovŕši 3 roky. v septembri 2024. situácie, kedy nárok na rodičovský príspevok nevznikne. príspevok.
Kedy zaniká nárok na rodičovský príspevok v roku 2024?
Nárok na rodičovský príspevok poskytovaný oprávnenej osobe v roku 2024 zaniká:
- od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom dieťa dovŕšilo zákonom stanovený vek,
- smrťou oprávnenej osoby alebo dieťaťa,
- prijatím dieťaťa do štátnej materskej školy, ak sa rodičovský príspevok vyplácal na toto dieťa,
- na základe žiadosti o odňatie rodičovského príspevku (napr. z dôvodu uplatnenia nároku na materské, uplatnenia nároku na rodičovský príspevok druhou oprávnenou osobou, a pod.).
Nárok na predĺžený rodičovský príspevok od 3 rokov veku dieťaťa, ktoré nebolo prijaté do spádovej štátnej materskej školy, zaniká:
- od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dieťa dosiahlo 6 rokov veku,
- od 1. septembra školského roka, kedy sa na dieťa vzťahuje posledný ročník materskej školy,
- ak bolo dieťa prijaté do štátnej materskej školy.
Výška rodičovského príspevku v roku 2024
Výška rodičovského príspevku je daná v dvoch úrovniach a odvíja sa od skutočnosti, či oprávnenej osobe, ktorá oň požiadala, pred vznikom nároku na rodičovský príspevok, bolo vyplácané materské alebo obdobná dávka ako materské v inom členskom štáte EÚ. príspevok sa zvyšuje o 25 % na každé ďalšie súčasne narodené dieťa. sa zníži o 50 %. 1. nastať až 1. januára 2024. pomoc mladým rodinám v čase vysokej inflácie. v mesiaci. v ktorom oprávnená osoba splnila podmienky nároku, napr. konca februára 2024. na adresu trvalého pobytu v SR, resp. rodičovského príspevku. samostatnej zárobkovej činnosti či z podielov zo zisku spoločnosti. rodičovský príspevok. akýkoľvek druh pracovného pomeru, pracovnoprávneho vzťahu alebo podnikať.
Ako vyplniť daňové priznanie 2026 v online aplikácii za rok 2025 a kalkulačka zadarmo
tags: #rocne #zuctovanie #dane #rodicovsky #prispevok #potvrdenie