Daňový bonus na dieťa je finančná pomoc, ktorú poskytuje štát rodičom alebo iným oprávneným osobám na základe toho, že vychovávajú deti. Je jedno, či sú zamestnancami, živnostníkmi alebo podnikateľmi, ak spĺňajú podmienky stanovené zákonom, majú na tento bonus nárok. Jeho cieľom je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia pri výchove detí.
Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa (napríklad osvojené dieťa, dieťa partnera alebo dieťa zverené do starostlivosti). Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane neznižuje samotný základ dane z príjmov, ale priamo výslednú vypočítanú daň. V posledných rokoch pritom došlo k viacerým úpravám - zmenili sa pravidlá aj výška bonusu.
Daňový bonus na dieťa patrí medzi najvýznamnejšie daňové zvýhodnenia pre rodiny s deťmi. V roku 2025 však prešiel viacerými zásadnými zmenami, ktoré môžu ovplyvniť nielen jeho výšku, ale v mnohých prípadoch aj samotný vznik nároku. Podmienky na uplatnenie daňového bonusu na dieťa upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP).
Kto má nárok na daňový bonus na dieťa?
Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov (resp. Žiadať daňový bonus je však oprávnený aj zákonný zástupca dieťaťa (napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe).
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, čiže nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj napr. z podnikania ako fyzická osoba - konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Za vyživované dieťa daňovníka sa na účely nároku na daňový bonus na dieťa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavkoch na dieťa, a to dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
Dieťaťom je aj študent do 25 rokov. Daňový bonus na dieťa uplatníte podľa zákona na nezaopatrené dieťa, ktorým je: dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (najdlhšie do získania vysokoškolského vzdelania druhého stupňa) alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom či vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, dieťa oslobodené od povinnosti dochádzať do školy, dieťa vzdelávajúce sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením, dieťa neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
Na uplatnenie daňového zvýhodnenia na dieťa musí ísť o dieťa: vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, druhého z manželov.
Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Od 1. januára 2025 sa zavádza dôležitá zmena - podmienka dosiahnutia zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR minimálne 90 % zo všetkých jeho príjmov. Do všetkých posudzovaných príjmov sa započítavajú tzv. aktívne príjmy. Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy").
Pozornosť preto treba venovať najmä príjmom zo zahraničia - napríklad zo zamestnania v cudzine, zo zahraničnej živnosti, z autorských alebo licenčných odmien vyplácaných zo zahraničia či z dividend zo zahraničných akcií. Zároveň je potrebné posúdiť, či miestne zákony považujú konkrétny príjem za zdaniteľný. Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Zmeny v daňovom bonuse na dieťa od 1. januára 2025
Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosti viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa. Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Po novom je možné uplatniť si ho len na deti vo veku do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
Mení sa aj výška bonusov na dieťa. V roku 2025 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu takto: jedno dieťa = 29 %, dve deti = 36 %, tri deti = 43 %, štyri deti = 50 %, päť detí = 57 %, šesť a viac detí = 64 %.
Novinkou od roku 2025 je aj to, že ak je základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, tak dochádza k znižovaniu nároku na daňový bonus. Pre daňový bonus v roku 2025 je dôležitá priemerná mesačná mzda za rok 2023 vo výške 1 430 eur, ktorej 18-násobok je 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnom a 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.
Pre daňovníka, ktorého základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn prevýši 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, sa bude bonus krátiť o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou.
Výška daňového bonusu
Výška daňového bonusu v roku 2025 sa líši podľa veku dieťaťa:
- Dieťa do 15 rokov: max. 100 € mesačne, max. 1 200 € ročne
- Dieťa od 15 do 18 rokov: max. 50 € mesačne, max. 600 € ročne
Výška bonusu je obmedzená percentom z Vášho základu dane (príjmy zo zamestnania alebo podnikania). Čím viac detí, tým vyšší percentuálny limit:
- 1 dieťa: 29 %
- 2 deti: 36 %
- 3 deti: 43 %
- 4 deti: 50 %
- 5 detí: 57 %
- 6+ detí: 64 %
Príklad: Máte 2 deti do 15 rokov a Váš ročný základ dane je 15 000 €. Teoretický bonus: 2 × 1 200 € = 2 400 €. Percentuálny limit (36 %): 15 000 € × 36 % = 5 400 €. Výsledok: Dostanete celý bonus 2 400 €, pretože je nižší ako limit.
Pozor na nízky príjem: Ak máte nízky základ dane, percentuálny limit môže byť nižší ako teoretická suma bonusu. V takom prípade dostanete len sumu do výšky limitu.
Krátenie bonusu pri vyššom príjme
Pri vyššom príjme sa bonus znižuje:
- Mesačný základ dane nad 2 145 €: Bonus sa znižuje o 1/10 z rozdielu medzi Vaším základom dane a sumou 2 145 €.
- Ročný základ dane nad 25 740 €: Pri ročnom zúčtovaní sa bonus kráti rovnakým spôsobom - o 1/10 rozdielu medzi základom dane a sumou 25 740 €.
Štát týmto spôsobom odstupňuje daňový bonus podľa príjmu - pri vyšších príjmoch sa bonus postupne znižuje až na nulu.
Príklad: Základ dane 2 550 € → krátenie: (2 550 - 2 145) × 0,1 = 40,50 € → bonus na dieťa do 15 rokov: 100 - 40,50 = 59,50 €.
Príklad: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.
Ako si uplatniť daňový bonus
Daňový bonus sa v skutočnosti „nevypláca“ hneď - najskôr sa ním znižuje samotná daň z príjmov. Až keď sa daň po odpočítaní bonusu dostane na nulu, môže ísť výsledok „do mínusu“.
Mesačne počas roka
Suma daňového bonusu znižuje mesačný preddavok na daň zo mzdy. Ak si chcete uplatniť daňový bonus mesačne u zamestnávateľa, je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady.
Ročne po skončení roka
Ak si zamestnanec bonus neuplatňuje priebežne, uplatní ho až v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane, ktoré môže urobiť zamestnávateľ. Aj tu platí, že ak je celkový bonus vyšší než vypočítaná daň, štát zvyšnú sumu vyplatí. Pri daňovom priznaní príde bonus priamo na bankový účet (treba uviesť číslo účtu a požiadať o vyplatenie).
Živnostníci a iné SZČO si daňový bonus uplatňujú len raz ročne - v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení roka (spravidla v marci, prípadne v predĺženej lehote v apríli, máji alebo júni). Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Potrebné doklady
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus. Ide najmä o:
- Rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu)
- Potvrdenie o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu)
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti)
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti)
Ak ste tieto doklady v minulosti už doložili a nič sa v nich nemenilo, nemusíte ich znovu prikladať.
Započítanie príjmu druhej osoby
Ak nemáte dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu (kvôli percentuálnemu limitu), môžete si pri podaní priznania pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, ktorá s Vami vyživuje dieťa v domácnosti. Aj druhá oprávnená osoba musí mať minimálne 90 % príjmov zo zdrojov na Slovensku a splniť podmienky pre uplatnenie bonusu za príslušné mesiace.
Príklad s partnerom: Máte 1 dieťa (do 15 rokov), Váš základ dane je 3 000 €. Limit 29 % = 870 €. Partner má základ dane 12 000 €. Spoločne: 15 000 € × 29 % = 4 350 €. Teraz môžete uplatniť celý bonus 1 200 €, nie len 870 €.
Daňový bonus verzus prídavky na deti
Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy na rok 2025). Výška bonusu závisí od veku dieťaťa (do 15 rokov ide o 100 Eur mesačne na jedno dieťa alebo 50 Eur mesačne - ak má dieťa 15 - 18 rokov) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní.
Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Kedy končí nárok na daňový bonus?
Nárok na bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa. Bonus 100 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov. Bonus 50 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
Novinka! Daňový bonus od 1. januára 2025
Príklad: Dieťa sa narodilo 2. júna 2007 a v roku 2025 študuje na vysokej škole dennou formou. Nárok na daňový bonus trvá len do júna 2025.
Kombinovanie daňového bonusu s inými výhodami
Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Viete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú:
- Nezdaniteľná časť základu dane daňovníka
- Daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov
- Daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. piliera
Pri zamestnaneckom pomere je lepšie, ak sa bonus uplatní mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí.
Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní.
tags: #ako #si #uplatnit #danovy #bonus #na