V tomto článku sa dozviete praktické informácie týkajúce sa daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2024, ktoré sa budú podávať v roku 2025.
Kedy je potrebné podať daňové priznanie
Fyzická osoba je povinná za rok 2024 podať daňové priznanie, ak za rok 2024 dosiahla zdaniteľné príjmy presahujúce 2 823,24 eura (z tohto pravidla existuje niekoľko výnimiek, o ktorých píšeme nižšie).
Príjmy zo zamestnania plynúce zo zdrojov na území Slovenska od zamestnávateľa, ktorý bol platiteľom dane a zrážal mu z týchto príjmov preddavky na daň z príjmov, sú zvyčajne spracované zamestnávateľom prostredníctvom ročného zúčtovania.
U právnických osôb toľko výnimiek ako v prípade fyzických osôb, kedy nemusia podať daňové priznanie, neexistuje. Daňovníci, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie podľa 12 ods. ...
Zdaňovacie obdobie
Daňové priznanie sa podáva za tzv. „zdaňovacie obdobie“. Zdaňovacím obdobím fyzickej osoby je vždy obdobie kalendárneho roka, teda obdobie od 1. januára do 31. decembra.
Právnická osoba môže mať zdaňovacie obdobie kalendárny alebo hospodársky rok, v závislosti od toho, aké je jej účtovné obdobie. Hospodársky rok je obdobie nepretržite po sebe idúcich 12 kalendárnych mesiacov, ktoré nie je zhodné s kalendárnym rokom a musí sa začínať v prvý deň kalendárneho mesiaca (napríklad obdobie od 1. júla do 30. júna).
Lehoty na podanie daňového priznania
Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Uvedené znamená, že ak má daňovník zdaňovacie obdobie kalendárny rok, tak je povinný daňové priznanie za rok 2024 podať do 31. marca 2025.
Najviac o tri kalendárne mesiace si môže lehotu na podanie daňového priznania predĺžiť každá fyzická osoba a právnická osoba. Posledným dňom na podanie daňového priznania v predĺženej lehote môže byť 30. júna 2025.
Najviac o šesť kalendárnych mesiacov si môže lehotu na podanie daňového priznania predĺžiť len tá fyzická osoba a právnická osoba, ktorej súčasťou príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí (napríklad ste pracovali v zahraničí). Posledným dňom na podanie daňového priznania v takto predĺženej lehote môže byť 30. septembra 2025.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania je potrebné na príslušnom formulári oznámiť daňovému úradu najneskôr do uplynutia riadnej lehoty, teda najneskôr do 31. marca 2025.
Spôsoby podania daňového priznania
Existujú 2 spôsoby podania - fyzicky alebo v elektronickej podobe.
Elektronické podanie
Platitelia DPH, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a fyzické osoby - podnikatelia registrované pre daň z príjmov musia daňové priznanie podať elektronicky. Je možné tak urobiť po prihlásení sa do osobnej internetovej zóny na portáli www.financnasprava.sk.
Niekoľko rokov už nemusíte kvôli daniam chodiť na daňový úrad. Daňové priznanie môžete vyplniť aj elektronicky, čo vám prinesie predovšetkým vyššiu flexibilitu a úsporu času.
Povinnosť komunikovať s daňovým úradom elektronicky a teda aj posielať mu všetky dokumenty vrátane povinnosti podať daňové priznanie elektronicky majú platitelia DPH, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a fyzické osoby - podnikatelia registrované pre daň z príjmov.
Formulár pre daňové priznanie vyplníte elektronicky v tzv. osobnej internetovej zóne portálu Finančnej správy Slovenskej republiky (podmienkou je, aby ste na tomto portáli boli zaregistrovaný). Tu vám na jednom mieste finančná správa poskytuje všetky formuláre na vyplnenie, uloženie aj stiahnutie.
V osobnej internetovej zóne prejdite do časti katalógy a následne do katalógu formulárov. V ňom si po „rozkliknutí“ zložky daň z príjmov fyzickej osoby (alebo právnickej osoby) vyberte príslušný formulár pre online daňové priznanie za minulý rok [napr. daňové priznanie k dani z príjmov FO (typ B) za obdobie 2024] a pripravte si podklady.
Podpíšte ho buď kvalifikovaným elektronickým podpisom (tzv. KEP-om), alebo elektronickou značkou (tzv. EZ).
Elektronický alebo aj digitálny podpis nahrádza váš bežný podpis rukou. Musíte najskôr získať kvalifikovaný certifikát pre elektronický podpis - až potom ho využijete na podpis digitálnych dokumentov. Kvalifikovaný elektronický podpis môžete najjednoduchšie vytvárať s elektronickým občianskym preukazom z čipom, s tzv. eID kartou. Podpisovanie daňového priznania kvalifikovaným elektronickým podpisom si ale vyžaduje disponovať aj určitým softvérom (všetok je zadarmo) a čítačkou čipových kariet. Daňové priznanie podpíšete zadaním dvoch vami zvolených súkromných kódov z občianskeho preukazu.
Pre tento spôsob podpísania daňového priznania sa musíte na portál finančnej správy prihlásiť elektronickým občianskym preukazom (eID kartou). Navyše, ak máte s daňovým úradom podpísanú dohodu o elektronickej komunikácii, môžete aj pri tomto spôsobe prihlásenia použiť podpísanie elektronickou značkou.
V porovnaní s tým, elektronická značka si nevyžaduje žiaden softvér a hardvér. Je však k dispozícii len tým, ktorí majú s daňovým úradom uzatvorenú dohodu o elektronickom doručovaní. Od roku 2018 ju uzatvoria už len fyzické osoby, ale všetky dohody uzatvorené do 31.12.2017 sú platné aj naďalej.
Ak podávate daňové priznanie elektronicky prvýkrát, je dôležité, aby ste s registráciou na portáli Finančnej správy SR začali dostatočne vopred, keďže proces registrácie, prihlásenia a autorizácie môže trvať aj niekoľko dní.
V prípade, že budete na odpoveď čakať dlhšie ako 24 hodín, odporúčame telefonicky kontaktovať príslušný daňový úrad alebo Finančnú správu SR.
Aplikácia eDANE slúži na elektronickú komunikáciu s Finančnou správou SR a na vypĺňanie formulárov. Aplikáciu si môžete stiahnuť na webovej stránke Finančnej správy, kde si v sekcii „Technické predpoklady na strane klienta“ preveríte, či máte nainštalovaný potrebný softvér k spusteniu aplikácie.
Na paneli daňového priznania vľavo stlačte „Podpísať a podať EZ-ou“ (ak je táto možnosť sprístupnená, tlačidlo je tmavomodré, resp. tej istej farby ako tlačidlo Podpísať) alebo tlačidlo „Podpísať“(podpisovanie kvalifikovaným el. podpisom).
Ak máte vyplnené daňové priznanie a neviete, ako ho podať? Kompletný návod na podanie daňového priznania na všetky spôsoby podania - osobne, poštou aj elektronicky (online).
Živnostníci a SZČO musia podávať výhradne elektronicky od roku 2018.
Pre tento spôsob podania je potrebné mať aktivovaný elektronický občiansky preukaz (eID) s elektronickým podpisom, čítačku kariet a nainštalovaný potrebný softvér (eID klient, D.Signer). Alternatívou je využitie služby epodanie, ktorá nevyžaduje tieto technické predpoklady.
Podanie fyzicky (poštou alebo osobne na úrade)
Všetci ostatní, ktorí nie sú platitelia DPH, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a fyzické osoby - podnikatelia registrovania pre daň z príjmov, môžu daňové priznanie podať spôsobom, ktorý im vyhovuje, teda buď elektronicky alebo písomne poštou alebo na podateľni daňového úradu.
Dlhé roky bolo jedinou možnosťou, ako podať daňové priznanie, urobiť tak poštou, resp. doručením na adresu miestne príslušného daňového úradu. Táto alternatíva je k dispozícii, samozrejme, aj dnes.
Ako na to?
Vyplnené daňové priznanie, spolu so všetkými potrebnými prílohami, je potrebné poslať poštou na váš miestne príslušný daňový úrad. Ktorý to je? Na webe Finančnej správy si viete zistiť miestnu príslušnosť k finančnému orgánu.
Alternatívou k pošte je fyzické doručenie vyplneného daňového priznania na podateľňu daňového úradu. V tomto prípade rozhoduje deň, kedy tak urobíte - čo je dôležité kvôli termínom na podanie. Pri odoslaní poštou rozhoduje dátum na pečiatke.
Poznámka: podať si daňové priznanie poštou, resp. ho osobne doručiť na daňový úrad môžu iba fyzické osoby - nepodnikatelia. Živnostníci a právnické osoby majú zo zákona povinnosť komunikovať s Finančnou správou elektronicky.
Ak nie ste živnostník, môžete daňové priznanie podať osobne na príslušnom daňovom úrade. Vytlačte PDF daňového priznania a podpíšte ho na poslednej strane. Odneste priznanie na daňový úrad podľa Vášho trvalého bydliska. Spolu s priznaním doneste aj potvrdenie o podaní a všetky potrebné prílohy. Pracovník daňového úradu potvrdenie označí dátumom a podpisom.
Ak nie ste živnostník, môžete daňové priznanie poslať poštou. Vytlačte PDF daňového priznania a podpíšte ho na poslednej strane. Nezabudnite priložiť všetky potrebné prílohy. Odošlite ako doporučenú zásielku - budete mať doklad o odoslaní. Rozhodujúci je dátum odoslania, nie doručenia. Ak pošlete zásielku posledný deň lehoty, je to v poriadku.
Platba dane
Daň z príjmov je potrebné zaplatiť v tej istej lehote, v akej je potrebné podať daňové priznanie. Čiže ak je vašou lehotou na podanie daňového priznania 31. marec 2025, tak dovtedy musíte daň z príjmov aj zaplatiť.
K správnemu zaplateniu dane z príjmov je nevyhnutné poznať číslo bankového účtu, na ktorý je potrebné daň z príjmov zaplatiť a variabilný symbol, ktorým platbu identifikujete (ten má pre daň z príjmov platenú za rok 2024 hodnotu 1700992024).
Neexistuje totižto jeden všeobecný bankový účet daňového úradu. Základné číslo účtu označujúce daňový subjekt prideľuje daňový úrad spravidla pri registrácii na daň z príjmov. Je možné si ho overiť alebo zistiť na stránke finančnej správy.
V prípade, že základné číslo účtu nemáte pridelené a teda nemôžete zaplatiť daň z príjmov, tak vám ho daňový úrad pridelí po podaní daňového priznania. Ak teda budete poznať predčíslie účtu označujúce druh dane a základné číslo účtu, môžete si výsledné číslo účtu vo formáte IBAN vygenerovať na stránke Štátnej pokladnice.
Zjednodušenie prináša aj funkcia vytvorenia platobných inštrukcií, ktorá je dostupná na stránke finančnej správy.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania
Najviac o tri kalendárne mesiace si môže lehotu na podanie daňového priznania predĺžiť každá fyzická osoba a právnická osoba. Posledným dňom na podanie daňového priznania v predĺženej lehote môže byť 30. jún 2025.
Najviac o šesť kalendárnych mesiacov si môže lehotu na podanie daňového priznania predĺžiť len tá fyzická osoba a právnická osoba, ktorej súčasťou príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí (napríklad ste pracovali v zahraničí). Posledným dňom na podanie daňového priznania v takto predĺženej lehote môže byť 30. september 2025.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania je potrebné na príslušnom formulári oznámiť daňovému úradu najneskôr do uplynutia riadnej lehoty, teda najneskôr do 31. marca 2025.
Odkladom daňového priznania sa posúva aj lehota na zaplatenie dane z príjmov. Aj podanie odkladu je potrebné podať na predpísanom tlačive, a to elektronicky.
Pokuty za nepodanie daňového priznania včas
Nepodanie daňového priznania v ustanovenej lehote sa považuje za správny delikt, za ktorý vám bude uložená pokuta vo výške od 30 eur do 16 000 eur.
Nepodanie daňového priznania je správnym deliktom, za ktorý daňový úrad uloží pokutu od 30 do 32 000 Eur.
V prípade, že sa vám to však stane zo závažných dôvodov, môžete požiadať daňový úrad o odpustenie zmeškania lehoty. V prvom rade musia byť dôvodom zmeškania lehoty na podanie daňového priznania závažné dôvody. Tie zákon síce nijako bližšie nešpecifikuje, ale určite medzi ne bude patriť napríklad hospitalizácia daňovníka alebo živelná udalosť.
Daňový úrad musíte o odpustenie zmeškania lehoty požiadať najneskôr do 30 dní odo dňa, keď odpadli dôvody zmeškania. Zároveň v tejto lehote musíte daňové priznanie podať a daň zaplatiť.
Poukázanie 2% z dane
Ak si podávate daňové priznanie Vy sami, vo formulári daňového priznania zaznačte príslušnú kolónku na poukázanie 2% a vypíšte údaje zvolenej organizácie.
Ak daňové priznanie podáva namiesto Vás Váš zamestnávateľ, potom potrebujete vypísať osobitné tlačivo.
Prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2025 sa zavádza možnosť daňovníka, ktorý je fyzickou osobou poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % ním určenému rodičovi formou vyhlásenia, ktoré je súčasťou daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby alebo formou samostatného vyhlásenia podľa § 50 ods. 1 písm. a) ZDP u daňovníka - zamestnanca, ktorému bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 50aa ods. 1 ZDP).
Postup podľa § 50 ZDP [nové okno] zostáva zachovaný, tzn., že tento daňovník má možnosť poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 %, resp. 3 % (v prípade, ak vykonával dobrovoľnícku činnosť počas najmenej 40 hodín v zdaňovacom období) ním určenému prijímateľovi podľa § 50 ods. 4 ZDP.
Okrem toho daňovník má možnosť poukázať podiel zaplatenej dane ním určenému rodičovi alebo rodičom, pričom ak sa daňovník rozhodne poukázať podiel zaplatenej dane len jednému ním určenému rodičovi, poukáže mu podiel vo výške 2 % zaplatenej dane a ak sa rozhodne poukázať obidvom rodičom, každému z nich poukáže sumu vo výške 2 % podielu zaplatenej dane.
Ak chcete poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 3 % podľa § 50 ZDP, t. j. ste v zdaňovacom období, ktorého sa vyhlásenie týka, vykonávali dobrovoľnícku činnosť podľa osobitného predpisu počas najmenej 40 hodín v zdaňovacom období, ste povinný predložiť o tom písomné potvrdenie podľa osobitného predpisu (zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve).
V daňovom priznaní je zaškrtávacie pole, ktorého vyplnením daňovník dáva súhlas s informovaním prijímateľa o tom, že mu poukazuje podiel zaplatenej dane, a to v rozsahu meno, priezvisko a trvalý pobyt daňovníka (§ 50 ods. 5 ZDP).
Ak chcete poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi alebo obom rodičom podľa § 50aa ZDP, z tohto dôvodu nepredkladáte žiadne doklady k daňovému priznaniu s výnimkou, ak ste boli zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Doklad daňovník neprikladá, ak už bol predložený správcovi dane.
Vo vyhlásení je zaškrtávacie pole, ktorého vyplnením daňovník vyhlasuje, že spĺňa podmienky na poukázanie 3 % z dane.
Ak ste splnili podmienky na poukázanie sumy do výšky 3%, ste povinný predložiť aj písomné potvrdenie podľa osobitného predpisu o tom, že ste vykonávali dobrovoľnícku činnosť podľa osobitného predpisu (zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve).
Vo vyhlásení je aj ďalšie zaškrtávacie pole, ktorého vyplnením daňovník dáva súhlas s informovaním prijímateľa o tom, že mu poukazuje podiel zaplatenej dane, a to v rozsahu meno, priezvisko a trvalý pobyt daňovníka (§ 50 ods. 5 ZDP).
Ak chcete poukázať aj podiel zaplatenej dane rodičovi alebo obom rodičom podľa § 50aa ZDP, vypĺňate III. časť vyhlásenia.
Ako vyplniť a podať DAŇOVÉ PRIZNANIE online (FO - typ B)
Typy daňových priznaní
Živnostníci podávajú daňové priznanie na tlačive s názvom Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby - typ B. Tento formulár slúži pre všetky druhy príjmov, teda príjmov zo závislej činnosti (napr. zamestnania), príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, kapitálových príjmov aj ostatných príjmov (napr. predaj nehnuteľnosti).
Tlačivo daňového priznania FO typ A má 6 strán.
V daňovom priznaní FO typ A musíte mať pre poukázanie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), daňového bonusu na zaplatené úroky, daňového preplatku alebo zamestnaneckej prémie vyplnenú Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie (XI. časť).
V daňovom priznaní FO typ B musíte mať pre poukázanie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), daňového bonusu na zaplatené úroky alebo daňového preplatku vyplnenú Žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu (XIV. časť).
Prílohy k daňovému priznaniu
Daňovník nie je povinný opakovane prikladať doklady na priznanie daňového bonusu na vyživované deti, ak ich daňovník k daňovému priznaniu už raz priložil a v týchto dokladoch nedošlo k zmene údajov. Ide o doklad preukazujúci, že sa jedná o dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo dieťa druhého z manželov, napr. ak uplatňuje postup podľa § 33 ods. 1 ZDP.
Písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a to počas najmenej 40 hodín v zdaňovacom období.
Kópia rozhodnutia príslušného orgánu o zverení do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, ak bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a poukazuje podiel zaplatenej dane tejto osobe podľa § 50aa ZDP. Doklad daňovník neprikladá, ak už bol predložený správcovi dane.
Kópia potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z. na zmluvy uzatvorené do 31.12.2023 alebo kópia potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 508/2023 Z. z.
Kópie potvrdení o príjmoch, z ktorých bola zrazená zrážková daň podľa § 43 ZDP, pri ktorých sa daňovník mohol rozhodnúť o tom, že bude vybratú daň považovať za preddavok podľa § 43 ods. 6 ZDP.
Kópie potvrdení o príjmoch, z ktorých bola zrazená zrážková daň podľa § 43 ZDP a o sume preddavku vybranej pri vyplatení (vrátení) podielového listu obstaraného do 31. decembra 2003 podľa § 43 ods. 9 ZDP.
Kópia zmluvy o združení, avšak len vtedy, ak ešte správcovi dane nebola predložená.
tags: #musim #dieta #odovzdavat #v #mieste #trvaleho