Daňové zvýhodnenie, ktoré môže výrazne znížiť váš základ dane z príjmu a tým aj celkovú daňovú povinnosť, je tzv. nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela. Toto daňové zvýhodnenie sa najčastejšie uplatňuje v situáciách, kedy jeden z manželov zostáva doma na rodičovskej dovolenke. Je dôležité venovať zvýšenú pozornosť pri jeho uplatňovaní, najmä ak ste počas roka poberali tzv. pandemický rodičovský príspevok, pretože za toto obdobie nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela či manželku.
Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov, teda príjmov získaných zo závislej činnosti (§ 5 Zákona o dani z príjmov) alebo z podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 Zákona o dani z príjmov), alebo z ich úhrnu. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP) nie je možné pre tieto účely použiť.
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Aby ste si mohli uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, musí manželka splniť aspoň jednu z nasledujúcich podmienok v príslušnom zdaňovacom období:
- Starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa) do dovŕšenia 3. alebo 6. roku veku dieťaťa, v závislosti od podmienok.
- Počas zdaňovacieho obdobia poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
- Bola zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny. Do evidencie úrad práce nezaraďuje napríklad osoby, ktoré sú štatutárom (konateľ, člen dozornej rady, prokurista), pokiaľ sa nevyčiarknú z obchodného registra.
- Je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny). Pri posudzovaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok, ale či je invalidná a má k tomu príslušné rozhodnutie alebo preukaz.
Je dôležité si uvedomiť, že nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa uplatňuje až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. až keď je známa výška dosiahnutých príjmov obidvoch manželov a tiež splnenie ostatných podmienok. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní.
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku majú aj študenti, dobrovoľne nezamestnaní, invalidi a poberatelia dôchodkov. Ak daňovník žije s manželkou v spoločnej domácnosti, nárok si môže uplatniť. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.
Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky?
Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je podstatný jej vlastný príjem. Do vlastného príjmu manželky sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov, bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane, nie je predmetom dane, alebo je od dane oslobodený. Príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP sa započítava, aj keď je od dane oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. a) ZDP.
Do vlastného príjmu manželky sa započítavajú napríklad:
- Príjem zo závislej činnosti (zamestnanie) znížený o odvody (základ dane).
- Poberané materské.
- Príspevok na opatrovanie.
- Poberané dávky v nezamestnanosti.
- Príjem z prenájmu.
- Sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
- Príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
- Príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.
- Príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č. 235/1998 Z. z.).
- Príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č. 235/1998 Z. z.).
- Prídavok na dieťa (zákon č. 600/2003 Z. z.).
- Príplatok k prídavku na dieťa (zákon č. 532/2007 Z. z.).
- Vianočný príspevok dôchodcom (zákon č. 592/2006 Z. z.).
- Príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.).
- Príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.).
- Kompenzačný príspevok baníkom (zákon č. 385/2019 Z. z.).
- 13. dôchodok (od 1.7.2024 je dôchodková dávka, nie štátna sociálna dávka).
Do vlastného príjmu manželky sa naopak nezapočítavajú:
- Výživné.
- Rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka).
- Príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.).
- Dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. z.
- Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
- Štátne sociálne dávky, medzi ktoré patria aj prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na súčasne viac narodených detí, príspevok na pohreb, vianočný príspevok dôchodcom, príplatok k dôchodku politickým väzňom a príspevok športovému reprezentantovi.
Výška vlastného príjmu manželky sa v podávanom daňovom priznaní nepreukazuje. Zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky. Na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť napríklad doklad o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie, rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, rozhodnutie o priznaní invalidity alebo preukaz ŤZP, a tiež doklad o existencii manželstva (sobášny list).
Vyhlásenie nezdaniteľné časti základu dane a bonus
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od jej vlastného príjmu. Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane z príjmov dosiahnutých v zahraničí.
Príklad výpočtu:
Manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 2 518,97 eura, ak manželka spĺňa podmienku starostlivosti o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025. Táto suma je vypočítaná ako rozdiel medzi maximálnou nezdaniteľnou časťou a vlastným príjmom manželky (nezapočítava sa rodičovský príspevok).
Ak manželka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem a stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov, manžel má nárok na celú nezdaniteľnú časť základu dane.
V prípade, ak manželka poberá iba peňažný príspevok na opatrovanie, tento príspevok vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.
Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené len po časť roka. V takom prípade sa nezdaniteľná časť základu dane na manželku uplatní v pomernej sume za kalendárne mesiace, na začiatku ktorých boli splnené podmienky. Napríklad, ak bola manželka evidovaná na úrade práce od januára do júna, nárok sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov.
| Základ dane daňovníka (rok 2020) | NČZD na manželku |
|---|---|
| Nižší alebo rovný 19 506,56 € | 4 414,20 € |
| Vyšší ako 19 506,56 € | 9 290,84 € - (základ dane daňovníka / 4) |
Poznámka: Uvedené sumy sú orientačné a môžu sa meniť v závislosti od legislatívy. Pre presné hodnoty pre aktuálny rok je potrebné sledovať platné zákony a sadzby.
Pri príprave daňového priznania je dôležité správne určiť výšku vlastného príjmu manželky, pretože chyby v jeho výpočte môžu viesť k nesprávnemu uplatneniu nezdaniteľnej časti základu dane.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatňuje v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní. V prípade, že si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku u zamestnávateľa, je potrebné doložiť príslušné doklady.
tags: #pocita #sa #rodicovsky #prispevok #do #prijmu