Daňový bonus na dieťa patrí medzi často uplatňované daňové zvýhodnenie. Daňový bonus na dieťa je daňovým zvýhodnením, ktoré je v súlade s § 9 ods. 2 písm. zákona č. 595/2003 Z. z. len „zákon o dani z príjmov“) oslobodené od dane. zákona o dani z príjmov. Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, známe aj ako daňový bonus na vyživované dieťa, robí pre fyzické osoby nezanedbateľnú položku, ktorá znižuje celkový odvod dane z príjmov fyzických osôb. Hoci ide o dlhoročnú problematiku, jeho výška a podmienky pre jeho uplatnenie sa v poslednom období často menili. To, že ide pre daňovníkov o nezanedbateľnú finančnú čiastku, umocňuje fakt, že daňové zvýhodnenie je vlastne zľavou z dane a nie položkou znižujúcou iba základ dane.
V súlade s § 2 ods. 1 písm. n) ZDP, suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“) vyplatená daňovníkovi podľa § 33 ZDP a plnenia rovnakého druhu vyplatené z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, je oslobodená od dane.
Čo je vyživované dieťa?
Premýšľate a neviete, ktoré dieťa je považované za vyživované? Ide o dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti, pričom to môže byť vlastné dieťa, osvojené, dieťa manžela alebo manželky, či dieťa v náhradnej starostlivosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené. Pozor! Nemôže ísť o dieťa druha alebo družky. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu [§ 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa].
Za vyživované dieťa na účely daňového bonusu sa podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“) považuje:
- vlastné dieťa,
- osvojené dieťa,
- dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu,
- dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa.
Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky a tiež po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej, resp. vysokej škole. V prípade štúdia na zahraničnej strednej resp. vysokej školy, je podmienkou uplatnenia daňového bonusu na dieťa doloženie príslušného dokladu a to potvrdenia o návšteve školy za príslušné školské roky v danom kalendárnom roku. Pozor! Ak je potvrdenie o návšteve zahraničnej školy v inom ako slovenskom, resp. českom jazyku, je potrebné predložiť jeho overený preklad.
Sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj opakovanie ročníka štúdia. Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem. Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31.8. príslušného roka bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Dieťaťu, ktorému bol priznaný invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok, už nevzniká nárok na daňový bonus, pretože prestalo byť nezaopatreným dieťaťom. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Podmienky uplatnenia daňového bonusu
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole [okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov], resp. vysokej školy (dennou formou). Nárok na daňový bonus vzniká naďalej na nezaopatrené dieťa v zmysle zákona o prídavku na dieťa, avšak len do 18 rokov jeho veku, čo upravuje priamo § 33 ZDP. Nezaopatreným dieťaťom podľa zákona o prídavku na dieťa je aj dieťa, ktoré je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy, alebo dieťa, ktoré sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením alebo je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
Ďalšou podmienkou pre uplatnenie daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa je to, že toto dieťa musí žiť v domácnosti s daňovníkom. Pri význame slova domácnosť ZDP odkazuje na Občiansky zákonník. Podľa neho domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. ZDP však ešte dodáva, že prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Domácnosť nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v danom roku tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník navýši svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa v domácnosti dosahovať v danom roku najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na území SR.
V prípade, keď vyživované dieťa uzavrie manželstvo, rodič tohto dieťaťa si môže po uplynutí zdaňovacieho obdobia uplatniť daňový bonus na toto dieťa, ak dieťa s ním žije v domácnosti a ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu zodpovedajúcu 21-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného roka. Ak rodič a vyživované dieťa žijú v spoločnej domácnosti a zároveň manžel (manželka) tohto dieťaťa za príslušný rok dosiahol zdaniteľné príjmy nepresahujúce sumu základnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, tak potom rodič na daňové zvýhodnenie nárok má.
Daňovník, ktorý dosiahol príjmy z podnikania, musí okrem prekročenia stanovenej sumy príjmov vykázať kladný základ dane. Výška príjmov daňovníka zo závislej činnosti, resp. z podnikania musí pritom byť vyššia než 6-násobok minimálnej mzdy.
V prípade, ak študent VŠ neskončí štúdium v riadnom termíne, t. j. v máji príslušného roka, považuje sa za študenta do konca akademického roka teda do 31.8. Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac august príslušného roka.
Možnosti uplatnenia daňového bonusu
Daňový bonus na dieťa si môže daňovník uplatniť buď v mzde mesačne, alebo v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada svojho zamestnávateľa, alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov. Zamestnanec, ktorý si daňový bonus neuplatňuje v mzde mesačne, si daňový bonus uplatní buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada svojho zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov.
Ak deti žijú s daňovníkmi v spoločnej domácnosti a obaja daňovníci spĺňajú podmienky, ktoré zákon určuje na uplatnenie daňového bonusu, tento nárok si môže uplatniť iba jeden z nich. V prípade, že si daňový bonus uplatní matka, nemôže si ho uplatniť otec dieťaťa a naopak. Uplatniť si môže iba jeden z nich.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti, resp. započítať aj čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napr. rodiča). Tento postup sa uplatní napr. ak rodičia nežijú s deťmi v spoločnej domácnosti počas celého roka.
Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden kalendárny mesiac alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno poskytnúť daňové zvýhodnenie za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
Výška daňového bonusu a jeho krátenie
Výška daňového bonusu na dieťa sa líši v závislosti od veku dieťaťa. Pre deti do 6 rokov je mesačná suma vyššia ako pre staršie deti. Táto suma si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa za celý rok, resp. jednorazovo vo svojom daňovom priznaní.
Nárok na daňový bonus je totižto možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo ich úhrnu podľa nižšie uvedenej tabuľky. Pri uplatnení daňového bonusu na vyživované dieťa sa teda jeho maximálna výška porovnáva s ustanoveným percentom základu dane z príjmov. Výsledkom môže byť, že zamestnanci alebo podnikatelia s nižšími príjmami si daňový bonus na vyživované dieťa nebudú môcť uplatniť v jeho maximálnej možnej sume podľa ZDP.
Ak je základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn alebo navýšený základ dane (čiastkový základ dane) vyšší ako 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uplatňuje daňový bonus (za rok 2025 je to priemerná mzda vyhlásená za rok 2023), nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2.
V prípade, že daňovník vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za predchádzajúci rok, musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a touto sumou. Krátenie sa uplatňuje pri dieťati, ktoré vyživuje celý rok, resp. pomernou časťou pri dieťati, ktoré sa narodilo v priebehu roka.
🚨 Daňový bonus na dieťa vo výške 2 200 USD v roku 2025: NOVÉ PRAVIDLÁ, kto má nárok a ako získať vrátenie dane
Príklady uplatnenia daňového bonusu
Príklad 1: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023, čo predstavuje ročne sumu 25 740 eur. Musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje o 426 eur (30 000 - 25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426).
Príklad 2: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje dieťa, ktoré má 5 rokov a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023, čo predstavuje ročne sumu 25 740 eur. Musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus sa teda znižuje o 426 eur pri dieťati, ktoré vyživuje celý rok. Pri dieťati, ktoré sa narodilo v novembri 2025 sa nárok na daňový bonus vo výške 200 eur znižuje len o pomernú časť zo sumy 1/10, t.j. o sumu 71 eur. Nárok na daňový bonus na 5 ročné dieťa je 774 eur (1200 - 426), a na druhé dieťa v sume 129 (200 - 71), čo je spolu 903 eur.
Príklad 3: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 3 250 eur, celý rok vyživuje jedno 12 ročné dieťa a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus za 10 mesiacov roku 2025 (kedy vyživoval len jedno dieťa) najviac vo výške 29% z vykázaného základu dane, čo je najviac vo výške 785,40 eura (3250*0,29/12*10). Nakoľko dva mesiace roku 2025 vyživuje dve deti do 15 rokov, môže si za toto obdobie uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36 % z vykázaného základu dane, čo je 195 eur (3 250*0,36/12*2).
tags: #suma #na #vyzivovane #dieta